Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 21 апреля 2011 г. N 03-04-05/7-279 О предоставлении имущественного налогового вычета по НДФЛ при продаже квартиры

Справка

Вопрос: Я являлась собственником 1/3 доли двухкомнатной квартиры с 1996 года. В 2009 году по договору дарения от своей матери я получила в собственность 2/3 доли этой же квартиры и стала единственным собственником указанной квартиры.

В июле 2010 года я продала квартиру за сумму, превышающую один миллион рублей.

С учетом изложенных обстоятельств, прошу мне разъяснить: обязана ли я в 2011 году в налоговые органы предоставлять декларацию о полученном доходе от продажи квартиры, а также обязана ли я уплатить подоходный налог с суммы, превышающей один миллион рублей?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел Ваше письмо от 10.11.2010 по вопросу получения имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

Из письма следует, что у налогоплательщика с 1996 года находилась в собственности 1/3 доли в праве собственности на двухкомнатную квартиру. В 2009 году налогоплательщик получил по договору дарения от второго собственника принадлежащую ему долю (2/3) в праве собственности на данную квартиру. Таким образом, налогоплательщик стал единственным собственником двухкомнатной квартиры, которую он продал в 2010 году.

Согласно статье 235 Гражданского кодекса Российской Федерации изменение состава собственников, в том числе переход имущества к одному из участников общей долевой собственности, не влечет для этого лица прекращения права собственности на указанное имущество. При этом на основании статьи 131 Гражданского кодекса Российской Федерации изменение состава собственников имущества предусматривает государственную регистрацию такого изменения.

В связи с этим, моментом возникновения права собственности у участника общей долевой собственности на квартиру, является не дата повторного получения свидетельства о праве собственности на имущество в связи с изменением состава собственников квартиры и долей в праве собственности на квартиру, а момент первоначальной государственной регистрации права собственности на данную квартиру.

В соответствии с пунктом 17.1 статьи 217 Кодекса не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц доходы, получаемые физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за соответствующий налоговый период от продажи, в частности, квартиры, находившейся в собственности налогоплательщика три года и более, а также при продаже иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более.

Учитывая изложенное, если квартира находилась в собственности налогоплательщика (независимо от изменения размера его долей в праве собственности на квартиру) более трех лет, то доходы от продажи этой квартиры указанным налогоплательщиком не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц.

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 21 апреля 2011 г. N 03-04-05/7-279

Текст письма официально опубликован не был