Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 15 апреля 2011 г. N 03-04-05/5-264 О налогообложении НДФЛ дохода, полученного при продаже квартиры, находившейся в собственности налогоплательщика более трёх лет

Справка

Вопрос: Я являлась собственником 1/3 доли двухкомнатной квартиры с 1996 года.

В 2009 году по договору дарения от своей матери я получила в собственность 2/3 доли этой же квартиры и стала единственным собственником указанной квартиры.

В июле 2010 года я продала квартиру за сумму, превышающую один миллион рублей.

С учетом изложенных обстоятельств прошу мне разъяснить, обязана ли я в 2011 году в налоговые органы предоставлять декларацию о полученном доходе от продажи квартиры, а также обязана ли я уплатить подоходный налог с суммы, превышающей один миллион рублей.

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел Ваше обращение от 03.08.2010 по вопросу получения имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

Из обращения следует, что Вы являетесь собственником 1/3 доли двухкомнатной квартиры с 1996 года, и в 2009 году по договору дарения получили 2/3 доли в праве собственности данной квартиры. В июле 2010 квартира была продана.

Согласно статье 235 Гражданского кодекса Российской Федерации изменение состава собственников, в том числе переход имущества к одному из участников общей долевой собственности, не влечет для этого лица прекращения права собственности на указанное имущество. При этом на основании статьи 131 Гражданского кодекса Российской Федерации изменение состава собственников имущества предусматривает государственную регистрацию такого изменения.

В связи с этим, моментом возникновения права собственности у участника общей долевой собственности на квартиру, является не дата повторного получения свидетельства о праве собственности на имущество в связи с изменением состава собственников квартиры и размера их долей, а момент первоначальной государственной регистрации права собственности на данную квартиру.

В соответствии с пунктом 17.1 статьи 217 Кодекса не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц доходы, получаемые физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за соответствующий налоговый период от продажи, в частности, квартиры, находившейся в собственности налогоплательщика три года и более, а также при продаже иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более.

Учитывая изложенное, поскольку квартира находилась в собственности налогоплательщика (независимо от изменения размера долей в праве собственности на квартиру) более трех лет, то доходы от продажи этой квартиры не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц.

Статьей 229 Кодекса определено, что налогоплательщики вправе не указывать в налоговой декларации доходы, не подлежащие налогообложению в соответствии со статьей 217 Кодекса.

Таким образом, налогоплательщик вправе не подавать налоговую декларацию по доходам от продажи квартиры, принадлежащей налогоплательщику более трех лет, если нет иных доходов, подлежащих декларированию.

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 15 апреля 2011 г. N 03-04-05/5-264

Текст письма официально опубликован не был