(1).jpg)
Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 15 марта 2011 г. N 03-04-09/6-73 О налогообложении НДФЛ доходов сотрудника организации - высококвалифицированного специалиста
Вопрос: В соответствии частью 1 пункта 1 статьи 13.2 Федерального закона РФ от 25.07.2002 г. N 115-ФЗ "О правовом положении иностранных граждан в РФ", "высококвалифицированным специалистом признается иностранный гражданин, имеющий опыт работы, навыки или достижения в конкретной области деятельности, если условия привлечения его к трудовой деятельности в Российской Федерации предполагают получение им заработной платы (вознаграждения) в размере двух и более миллионов рублей за период, не превышающий одного года".
При этом закон не определяет место получения заработной платы иностранным специалистом: в России или за рубежом.
Этот вопрос имеет принципиальное значение для иностранных компаний, так как, если заработная плата такому иностранному специалисту должна выплачиваться в России, компания во многих случаях не сможет оформлять Разрешения на работу для высококвалифицированных иностранных специалистов, - ведь для этого будет необходимо разделить заработную плату иностранного специалиста между его "домашней" стороной и Россией и выплачивать часть заработной платы в сумме не менее 2000000 рублей в год в России. Это может иметь крайне неблагоприятные последствия для иностранного специалиста в его "домашней" стране, т.к. в результате такого разделения зарплаты специалист может утратить право на получение социального страхования и других социальных гарантий и льгот, установленных законодательством его страны.
В связи с вышеизложенным мы бы хотели получить официальное подтверждение того, что при направлении высококвалифицированного иностранного специалиста на работу в филиал иностранного юридического лица в РФ он может продолжать получать всю заработную плату за рубежом, а в России будет уплачиваться налог на доходы, полученные специалистом в связи с его работой в РФ (по ставке 13%).
Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики в связи с письмом Минэкономразвития России от 05.03.2011 N Д13-335 рассмотрел письмо от 17.02.2011 по вопросу обложения налогом на доходы физических лиц доходов сотрудника организации - высококвалифицированного специалиста и разъясняет следующее.
В соответствии с пунктом 3 статьи 224 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) ставка налога на доходы физических лиц установлена в размере 30 процентов в отношении всех доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за исключением доходов, получаемых, в частности, от осуществления трудовой деятельности в качестве высококвалифицированного специалиста в соответствии с Федеральным законом от 25.07.2002 N 115-ФЗ "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации" (далее - Федеральный закон от 25.07.2002 N 115-ФЗ), в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов.
Статьей 13.2 Федерального закона от 25.07.2002 N 115-ФЗ предусмотрено, что в целях данного Федерального закона высококвалифицированным специалистом признается иностранный гражданин, имеющий опыт работы, навыки или достижения в конкретной области деятельности, если условия привлечения его к трудовой деятельности в Российской Федерации предполагают получение им заработной платы (вознаграждения), в частности, в размере не менее двух миллионов рублей из расчета за один год (365 календарных дней).
Таким образом, для признания иностранного гражданина высококвалифицированным специалистом в целях применения к его доходам ставки налога на доходы физических лиц в размере 13 процентов необходимо наличие заключенного работодателем (заказчиком работ, услуг) с таким лицом трудового или гражданско-правового договора с указанием в нем размера вознаграждения за осуществление деятельности в Российской Федерации не менее двух миллионов рублей из расчета за один год.
Для целей уплаты налога на доходы физических лиц порядок выплаты вышеуказанного вознаграждения значения не имеет.
| Заместитель директора Департамента | С.В. Разгулин |
Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 15 марта 2011 г. N 03-04-09/6-73
Текст письма официально опубликован не был
Обзор документа
Доходы физлиц, не являющихся налоговыми резидентами России, облагаются НДФЛ по ставке 30%. Это не касается высококвалифицированных специалистов. В отношении них применяется ставка 13%.
Таким специалистом признается иностранный гражданин, имеющий опыт работы, навыки или достижения в конкретной области деятельности. При этом размер его зарплаты (вознаграждения) не должен быть менее 2 млн руб. за 1 год (365 календарных дней).
Сумма вознаграждения должна быть прописана в трудовом или гражданско-правовом договоре с таким лицом.
Для целей уплаты НДФЛ порядок выплаты вознаграждения значения не имеет.
