Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 4 апреля 2011 г. N 03-03-06/1/209 О применении в целях налогообложения прибыли специального коэффициента к основной норме амортизации основных средств, имеющих высокую энергоэффективность или высокий класс энергоэффективности

Справка

Вопрос: На балансе ООО числятся под отдельными инвентаризационными номерами следующие объекты: дымовая труба, система противопожарная, система внешнего электроснабжения, система водоснабжения, система газоснабжения, система кондиционирования воздуха, система отопления, система охлаждения газовой смеси, система охлаждения двигателя, система управления ТЭС-1, система утилизации тепла, система электроэнергетическая, Здание ТЭС-1.

Все эти объекты были введены в эксплуатацию 15.09.2006 г. как единый комплекс - когенерационная газопоршневая теплоэлектростанция, мощностью 8,2 МВт, амортизация начисляется линейным способом.

Просим дать разъяснение: с какого момента можно применять коэффициент, который будет влиять на расчет амортизации в налоговом учете и, следовательно, влиять на расчет налога на прибыль?

Применять этот коэффициент ко всем инвентарным объектам, входящим в состав станции, или только к отдельным объектам:

а) с момента ввода в эксплуатацию;

б) с 01.01.2010 г., после вступления в силу Федерального закона от 23.11.2009 г. N 261-ФЗ;

в) с ноября 2010 г., в соответствии с перечнем объектов, имеющих высокую энергетическую эффективность, установленным постановлением Правительством РФ от 25.10.2010 г. N 857.

Кроме того, просим разъяснить: есть ли какие-либо изменения по обложению налогом на имущество энергоэффективного оборудования (так как Федеральный закон от 23.11.2009 г. N 261-ФЗ внес изменения только в расчет налога на прибыль)?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу о порядке применения специального коэффициента к основной норме амортизации основных средств в целях налогообложения прибыли организаций и сообщает следующее.

Федеральным законом от 23.11.2009 N 261-ФЗ "Об энергосбережении и о повышении энергетической эффективности и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации" (далее - Закон N 261-ФЗ) внесены изменения в подпункт 4 пункта 1 статьи 259.3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), вступившие в силу с 27 декабря 2009 г. (часть 2 статьи 49 Закона N 261-ФЗ).

Данным подпунктом (в редакции Закона N 261-ФЗ) определено, что налогоплательщики вправе применять к основной норме амортизации специальный коэффициент, но не выше 2, в отношении амортизируемых основных средств, относящихся к объектам, имеющим высокую энергетическую эффективность, в соответствии с перечнем таких объектов, установленным Правительством Российской Федерации, или к объектам, имеющим высокий класс энергетической эффективности, если в отношении таких объектов в соответствии с законодательством Российской Федерации предусмотрено определение классов их энергетической эффективности.

Таким образом, с 1 января 2010 года в отношении амортизируемых основных средств, относящихся к объектам, имеющим высокую энергетическую эффективность, может применяться норма амортизации с учетом специального (повышающего) коэффициента, но не выше 2, при условии, что указанные основные средства соответствуют перечню таких объектов, установленному Правительством Российской Федерации (далее - Перечень объектов, имеющих высокую энергетическую эффективность).

Постановление Правительства РФ от 25.10.2010 N 857 "Об утверждении перечня объектов и технологий, имеющих высокую энергетическую эффективность, осуществление инвестиций в создание которых является основанием для предоставления инвестиционного налогового кредита" применяется в целях предоставления инвестиционного налогового кредита в соответствии с подпунктом 5 пункта 1 статьи 67 НК РФ.

Перечень объектов, имеющих высокую энергетическую эффективность, в настоящее время Правительством Российской Федерации не утвержден.

В части изменений по налогообложению энергоэффективного оборудования налогом на имущество организаций сообщаем.

Проектом Федерального закона N 448864-5 "О внесении изменений в Налоговый кодекс Российской Федерации в части формирования благоприятных налоговых условий для инновационной деятельности" (в редакции, принятой Государственной Думой Федерального Собрания Российской Федерации в I чтении 14.01.2011) статья 381 главы 30 "Налог на имущество организаций" НК РФ, касающаяся налоговых льгот по налогу на имущество организаций, будет дополнена новым пунктом, согласно которому в целях налогообложения налогом на имущество организаций освобождаются от налогообложения организации - в отношении вновь вводимых объектов, имеющих высокую энергетическую эффективность, в соответствии с перечнем таких объектов, установленным Правительством Российской Федерации, или в отношении вновь вводимых объектов, имеющих высокий класс энергетической эффективности, если в отношении таких объектов в соответствии с законодательством Российской Федерации предусмотрено определение классов их энергетической эффективности, - в течение трех лет со дня постановки на учет указанного имущества.

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 4 апреля 2011 г. N 03-03-06/1/209

Текст письма официально опубликован не был