Справка

Вопрос: Коллективным договором Обществом предусмотрена выплата единовременного пособия работникам, увольняющимся по достижении возраста, дающего право на трудовую пенсию по старости, в том числе при ее досрочном назначении, а также при увольнении на трудовую пенсию по инвалидности. Размер пособия определяется исходя из среднего заработка в зависимости от стажа работы в Обществе. При этом указанное единовременное пособие выплачивается вне зависимости от статуса работника, уходящего на пенсию (имеет он звание "Ветеран труда" или не имеет).

Пунктом 25 статьи 270 НК РФ предусмотрены расходы, не учитываемые в целях налогообложения прибыли, в виде единовременных пособий для уходящих на пенсию ветеранов труда.

Прошу разъяснить порядок обложения налогом на прибыль единовременного пособия при увольнении в связи с выходом на пенсию работников Общества, не являющихся ветеранами труда.

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо от 20.01.2011 N 11/03-11/585 по вопросу учета в целях налогообложения прибыли единовременного пособия при увольнении в связи с выходом на пенсию и сообщает следующее.

В соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) Министерство финансов Российской Федерации дает письменные разъяснения налогоплательщикам, плательщикам сборов и налоговым агентам по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах. Консультирование указанных лиц по выбору наиболее оптимального для налогоплательщика порядка уплаты налога, проведение экспертизы договоров, учредительных и иных документов организаций, методик оценки показателей хозяйственной деятельности этих лиц, а также оценка конкретных хозяйственных ситуаций к обязанностям Минфина России не относятся.

При этом сообщаем, что в целях главы 25 Кодекса налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в статьей 270 Кодекса).

Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных статьей 265 Кодекса, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.

Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.

Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Согласно пункту 25 статьи 270 Кодекса при исчислении налога на прибыль организаций не учитываются расходы в виде надбавок к пенсиям, единовременных пособий уходящим на пенсию ветеранам труда.

Следует отметить, что изложенная выше норма должна применяться и в отношении выплат в пользу выходящего на пенсию сотрудника, не имеющего звание "Ветеран труда".

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 21 февраля 2011 г. N 03-03-06/1/111

Текст письма официально опубликован не был