Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 16 февраля 2011 г. N 03-11-06/2/25 О заполнении налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН

Справка

Вопрос: В пунктах 4.4 - 4.6 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения указано, что по коду строки 030, 040, 050 указывается сумма авансового платежа соответственно за "первый квартал", "за полугодие", "за девять месяцев".

В пункте 4.7 Порядка указано, что по коду строки 060 указывается сумма налога, уплачиваемого за налоговый период, т.е. за год.

Что такое "первый квартал", "полугодие", "9 месяцев" и "год", известно всем и сомнений не вызывает, поэтому налогоплательщики уплачивают авансовые платежи с доходов, полученных в первом квартале, дополнительно полученных за второй квартал, дополнительно полученных за третий квартал и дополнительно полученных за четвертый квартал.

Порядок заполнения Раздела 2 Декларации сомнений и затруднений не вызывает, поэтому налог по строке 260 исчисляется правильно и соответственно правильно уплачивается в бюджет в установленные сроки: марте, июле, октябре и после 1 января.

Неразбериха возникает после уплаты авансовых квартальных и за 4-й квартал платежей при заполнении Раздела 1 Декларации, поскольку слова "с учетом суммы авансового платежа, исчисленного за первый квартал" и "с учетом суммы авансового платежа, исчисленного за полугодие", "с учетом суммы авансового платежа, исчисленного за девять месяцев" истолковываются, в том числе и налоговиками, по разному: или вычитать из суммы окончательного платежа, или не вычитать? Словосочетание "с учетом" не несет в себе конкретного смысла, поэтому было бы целесообразным заменить его на "за минусом" или "с учетом плюса авансового платежа".

Внесение изменений в Порядок позволит избежать ошибок в заполнении декларации.

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо от 15.01.2011 N 1 п-з по вопросу заполнения налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, и сообщает следующее.

В соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 346.23 Налогового кодекса Российской Федерации организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, представляют налоговые декларации по итогам налогового периода не позднее, соответственно, 31 марта и 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Форма и порядок заполнения налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, утверждены приказом Минфина России от 22.06.2009 N 58н.

В соответствии с вышеуказанной формой налоговой декларации сумма налога, подлежащая уплате за налоговый период, определяется для объекта налогообложения "доходы" как разность между строками 260, 280 и 050 (если строка 260 - строка 280 - строка 050 >= 0), и для объекта налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов" как разность между строками 260 и 050 (если строка 260 >= строка 050 и строка 260 >= строка 270). При этом по коду строки 260 отражается сумма исчисленного налога за налоговый период, а по коду строки 050 - сумма авансового платежа по налогу, исчисленная к уплате за 9 месяцев.

Таким образом, в налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, сумма авансового платежа по налогу, исчисленная к уплате за 9 месяцев, вычитается из суммы исчисленного налога за налоговый период.

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 16 февраля 2011 г. N 03-11-06/2/25

Текст письма официально опубликован не был