Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 16 февраля 2011 г. N 03-04-05/7-86 О предоставлении стандартного налогового вычета налогоплательщикам, на обеспечении которых находится ребенок

Справка

Вопрос: Я хотела бы узнать, сколько НДФЛ должны удерживать из зарплаты после рождения первого ребенка? У меня в первый месяц удержали 8%, во второй - 12,9%, остальные месяцы - 13%. Сколько на самом деле должны удерживать НДФЛ?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел Ваше обращение на имя Президента Российской Федерации, поступившее из Управления Президента Российской Федерации по работе с обращениями граждан и организаций письмом от 06.12.2010 N А26-10-668676, и по вопросу уплаты налога на доходы физических лиц, относящемуся к компетенции Минфина России, в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

В соответствии с пунктом 1 статьи 224 Кодекса налоговая ставка по налогу на доходы физических лиц установлена в размере 13%, в том числе по доходам, полученным в виде заработной платы.

Согласно пункту 3 статьи 210 Кодекса для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 Кодекса, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218-221 Кодекса.

Подпунктом 3 пункта 1 статьи 218 Кодекса определено, что при определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 Кодекса налогоплательщик имеет право на получение стандартного налогового вычета в размере 400 рублей за каждый месяц налогового периода до месяца, в котором его доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода (в отношении которого предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 Кодекса) налоговым агентом, предоставляющим данный стандартный налоговый вычет, превысил 40 000 рублей. Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 40 000 рублей, налоговый вычет, предусмотренный данным подпунктом, не применяется.

Кроме того, в соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 218 Кодекса стандартный налоговый вычет в размере 1 000 рублей за каждый месяц налогового периода распространяется, в частности, на каждого ребенка у налогоплательщиков, на обеспечении которых находится ребенок и которые являются родителями или супругом (супругой) родителя.

Указанный налоговый вычет действует до месяца, в котором доход налогоплательщиков, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода (в отношении которого предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 Кодекса) налоговым агентом, представляющим данный стандартный налоговый вычет, превысил 280 000 рублей. Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 280 000 рублей, налоговый вычет, предусмотренный данным подпунктом, не применяется.

Учитывая вышеизложенные особенности исчисления налоговой базы по налогу на доходы физических лиц, ежемесячная сумма начисленного и удержанного налоговым агентом налога на доходы физических лиц может различаться, при этом ставка налога остается неизменной и составляет 13 процентов.

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 16 февраля 2011 г. N 03-04-05/7-86

Текст письма официально опубликован не был