(1).jpg)
Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 9 февраля 2011 г. N 03-04-05/7-70 О предоставлении имущественного налогового вычета по НДФЛ при продаже квартиры, находившейся в общей долевой собственности
Вопрос: Я до недавнего времени являлся собственником 2/3 долей в двухкомнатной квартире. Мой отец являлся собственником 1/3 доли в той же квартире. Данная квартира принадлежала нам на праве долевой собственности в порядке бесплатной приватизации с 2008 года.
Данную квартиру мы с отцом продали третьим лицам, т.е. подписали договор купли-продажи и сдали сделку по переходу права собственности на вышеуказанную квартиру в Регистрационную палату. Сумма продажи квартиры, указанная в договоре купли-продажи составила 2050000 рублей.
Согласно Акту приема-передачи к Договору купли-продажи я за свои 2/3 доли в квартире получил сумму в размере 1366000 руб., а мой отец получил денежную сумму в размере 684000 рублей за 1/3 долю в квартире.
У нас с отцом возник вопрос о том, какую сумму налогов мы должны уплатить с полученного нами дохода. Мы обратились за разъяснениями в Управление Федеральной налоговой службы.
13 сентября 2010 года мы получили ответ из УФНС, который, мы считаем, противоречит действующему законодательству.
Нам в налоговой объяснили, что если бы мы продавали доли разными договорами, то отец бы налог не платил, а я бы заплатил только 13% от суммы превышающей один миллион, и сумма налога составила бы 47580 рублей, но так как мы продавали одним договором, то должны платить на двоих 136500 рублей. Объясните, пожалуйста, почему денег мы получаем и в том и в другом случае одинаковое количество, а суммы налога так отличаются и почему так нарушаются наши права? Свидетельства о государственной регистрации права собственности на вышеуказанные доли в квартире у нас были разные - у меня свое на 2/3 доли, у отца свое на 1/3 долю.
Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел Ваше письмо от 22.09.2010 по вопросу получения имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 Кодекса при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи, в частности, жилых домов, квартир, комнат и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1 000 000 рублей.
Согласно абзацу третьему подпункта 1 пункта 1 статьи 220 Кодекса при реализации имущества, находящегося в общей долевой собственности, соответствующий размер имущественного налогового вычета, исчисленного в соответствии с данным подпунктом, распределяется между совладельцами этого имущества пропорционально их доле.
Данная норма, в соответствии с пунктом 1 резолютивной части Постановления Конституционного Суда Российской Федерации от 13.03.2008 N 5-П, применяется только в случае распоряжения имуществом, находящимся в общей долевой собственности, как единым объектом права собственности.
Таким образом, при продаже квартиры, как единого объекта права собственности, находившейся в общей долевой собственности двух человек менее трех лет, имущественный налоговый вычет в размере 1 000 000 рублей распределяется между совладельцами этого имущества.
Сумма, превышающая размер имущественного налогового вычета, приходящегося данному совладельцу, подлежит налогообложению налогом на доходы физических лиц в общеустановленном порядке по ставке 13 процентов.
| Заместитель директора Департамента | С.В. Разгулин |
Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 9 февраля 2011 г. N 03-04-05/7-70
Текст письма официально опубликован не был
Обзор документа
Граждане имеют право на вычет по НДФЛ в сумме, вырученной от продажи жилья, находившегося в собственности менее 3 лет, но не более 1 млн руб. в целом.
При реализации имущества, находящегося в общей долевой собственности, вычет распределяется между совладельцами пропорционально их долям.
Данная норма, по мнению Конституционного Суда РФ, применяется, только когда таким имуществом распоряжаются как единым объектом права собственности.
Таким образом, при продаже квартиры как единого объекта, находившейся в общей долевой собственности 2 человек менее 3 лет, вычет в размере 1 млн руб. распределяется между совладельцами этого имущества.
Сумма, превышающая размер вычета, приходящегося данному совладельцу, облагается НДФЛ по ставке 13%.
