(1).jpg)
Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 4 февраля 2011 г. N 03-04-05/7-61 О предоставлении имущественного налогового вычета по НДФЛ пенсионеру при покупке квартиры
Вопрос: Я купила квартиру в 2007 году в районе-новостройке. Покупка была оформлена предварительным договором купли-продажи. На тот момент новое законодательство в сфере защиты прав инвесторов еще не действовало и покупателям недвижимости предлагались на заключение лишь "вексельные" схемы и предварительные договоры купли-продажи. Оплата по предварительному договору купли-продажи была произведена мной сразу же после его заключения - в 2007 году.
Получила временный ордер (так как право собственности еще не было передано мне продавцом), сделала ремонт. Свидетельство о собственности на квартиру я получила только в августе 2009 года.
В налоговой инспекции мне отказали в предоставлении налогового вычета за 2008 год, мотивируя тем, что право собственности получено мной только в 2009 году.
В августе 2009 года из-за кризиса меня, как пенсионера, сократили.
В моей ситуации я ждала оформления права собственности больше 2 лет, чтобы воспользоваться законным правом по использованию налогового вычета. А сейчас выясняется, что из-за того, что не по моей вине так долго оформлялось право собственности, я не могу подать документы на налоговый вычет за 2008 год и воспользоваться своим правом в полной мере, хотя квартира была полностью мной оплачена еще в 2007 году.
Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел Ваше письмо по вопросу получения имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц, поступившее из Аппарата Правительства Российской Федерации письмом от 22.11.2010 N П48-96173, и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов, но не более 2 000 000 рублей, в частности, на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них.
Имущественные налоговые вычеты, предусмотренные подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса, предоставляются за тот налоговый период, в котором возникло право на их получение, или в последующие налоговые периоды вне зависимости от периода, когда налогоплательщик нес расходы по приобретению вышеуказанного имущества.
В соответствии с абзацем двадцать вторым подпункта 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса для подтверждения права на имущественный налоговый вычет при приобретении квартиры налогоплательщик представляет договор о приобретении квартиры и документы, подтверждающие право собственности на квартиру.
Из письма следует, что в 2007 году был заключен предварительный договор купли-продажи квартиры, а свидетельство о государственной регистрации права собственности на квартиру выдано налогоплательщику в 2009 году. В этом же году налогоплательщик вышел на пенсию.
Таким образом, поскольку квартира была приобретена в готовом доме по договору купли-продажи, налогоплательщик для подтверждения права на имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса, должен представить основной договор купли-продажи квартиры и свидетельство о государственной регистрации права собственности на квартиру.
Указанный вычет налогоплательщик может получить при представлении налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2009 год и последующие годы.
Согласно пункту 3 статьи 210 Кодекса имущественный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику в виде уменьшения дохода, подлежащего налогообложению по ставке 13 процентов.
Пунктом 2 статьи 217 Кодекса установлено, что пенсии по государственному пенсионному обеспечению и трудовые пенсии, назначаемые в порядке, установленном действующим законодательством, освобождаются от налогообложения.
Следовательно, поскольку с дохода в виде пенсии сумма налога не удерживается и в соответствующий бюджет не перечисляется, то имущественный налоговый вычет к таким доходам не применяется.
При этом налогоплательщик может воспользоваться своим правом на получение имущественного налогового вычета при наличии иных доходов, подлежащих налогообложению по ставке 13 процентов.
| Заместитель директора Департамента | С.В. Разгулин |
Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 4 февраля 2011 г. N 03-04-05/7-61
Текст письма официально опубликован не был
Обзор документа
Плательщик вправе получить имущественный вычет в сумме фактически произведенных расходов на новое строительство или приобретение в России жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них. Предельный размер - 2 млн руб.
Имущественные вычеты предоставляются за тот период, в котором возникло право на них, или в последующем. При этом не имеет значения, когда понесены расходы по приобретению названного имущества.
Подтверждает право на вычет при приобретении квартиры договор и документы о праве собственности.
Имущественный вычет предоставляется в виде уменьшения дохода, облагаемого по ставке 13%.
Пенсии освобождаются от налогообложения. Следовательно, имущественный вычет к таким доходам не применяется.
