Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 4 февраля 2011 г. N 03-04-05/7-59 О предоставлении налоговым агентом имущественного налогового вычета по НДФЛ

Справка

Вопрос: В 2010 году я приобрела квартиру. В октябре 2010 года ИФНС выдало подтверждение права на имущественный налоговый вычет. По состоянию на 01.10.2010 года мой доход составляет 1130000 рублей. За налоговым вычетом я обратилась по месту работы.

Может ли налоговый агент вернуть мне сумму подоходного налога, удержанного с начала 2010 года, т.е. с 01.01.2010 по 01.10.2010 в размере 13% от дохода за 2010 год - 146900 (1130000*13%)? Налоговый кодекс такой возможности не исключает. Как правильно оформить возврат НДФЛ по имущественному налоговому вычету на приобретение квартиры с начала 2010 года у налогового агента?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел Ваше обращение от 26.10.2010 по вопросу порядка предоставления налоговым агентом имущественного налогового вычета и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

В соответствии с пунктом 3 статьи 220 Кодекса имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса, может быть предоставлен налогоплательщику до окончания налогового периода при его обращении к работодателю (налоговому агенту) при условии подтверждения налоговым органом права налогоплательщика на имущественный налоговый вычет.

В соответствии с положениями пункта 3 статьи 210 Кодекса имущественный налоговый вычет предоставляется путем уменьшения доходов, выплачиваемых налоговым агентом в каждом соответствующем месяце и подлежащих налогообложению по ставке 13 процентов, на сумму (ее части) предоставляемого вычета.

В случае обращения к работодателю за предоставлением имущественного налогового вычета не с первого месяца налогового периода вычет предоставляется начиная с доходов, выплачиваемых в том месяце, в котором налогоплательщик обратился за его предоставлением.

Статья 220 Кодекса не предусматривает, что весь имущественный налоговый вычет должен быть получен в одном налоговом периоде.

Так, если по итогам налогового периода имущественный налоговый вычет не может быть использован полностью, то в соответствии с абзацем двадцать восьмым подпункта 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса налогоплательщик имеет право на получение у работодателя остатка имущественного налогового вычета в последующие налоговые периоды.

В целях получения нового подтверждения в налоговом органе на получение остатка неиспользованного имущественного налогового вычета у работодателя достаточно представить в налоговый орган вместе с заявлением справку о доходах по форме 2-НДФЛ, которую работодатель может выдать в конце текущего налогового периода.

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 4 февраля 2011 г. N 03-04-05/7-59

Текст письма официально опубликован не был