Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 1 февраля 2011 г. N 03-03-06/2/20 Об учете в целях налогообложения прибыли сумм НДС по посредническим услугам в рамках агентских договоров по расчетно-кассовому обслуживанию третьих лиц, доначисленных налоговыми органами в ходе проверки

Справка

Вопрос: Банк для исчисления налога на добавленную стоимость применяет пункт 5 статьи 170 Налогового кодекса и уплачивает его в бюджет по мере оплаты, при этом налог, уплаченный при приобретении товаров (работ, услуг), включает в затраты при исчислении налога на прибыль.

В 2009 году в банке проводилась выездная налоговая проверка. По ее результатам было выявлено, что банк за период 2006-2008 гг. неправомерно не облагал налогом на добавленную стоимость операции, оказанные в рамках агентских договоров по расчётно-кассовому обслуживанию в пользу третьих лиц. С результатами проверки банк был не согласен, поэтому оспаривал свою позицию в суде. Однако решение суда от 07.09.2010 г. было в пользу налоговых органов.

Вправе ли банк учесть НДС, оплаченный в 2010 г. по результатам выездной налоговой проверки, на уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль в соответствии с положением подпункта 1 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел ваше письмо от 21.12.2010 N 4479-13 по вопросу учета расходов и сообщает следующее.

Согласно пункту 5 статьи 170 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) банки, страховые организации, негосударственные пенсионные фонды имеют право включать в затраты, принимаемые к вычету при исчислении налога на прибыль организаций, суммы налога, уплаченные поставщикам по приобретаемым товарам (работам, услугам).

Следовательно, банки, применяющие положения пункта 5 статьи 170 НК РФ, могут учитывать в расходах для целей налогообложения прибыли организаций суммы налога на добавленную стоимость, уплаченные поставщикам по приобретаемым товарам (работам, услугам).

В соответствии с пунктом 19 статьи 270 НК РФ при определении налоговой базы не учитываются расходы в виде сумм налогов, предъявленных в соответствии с НК РФ налогоплательщиком покупателю (приобретателю) товаров (работ, услуг, имущественных прав), если иное не предусмотрено НК РФ.

Учитывая, что в письме речь идет о налоге на добавленную стоимость, полученном по посредничеcким услугам, оказанным в рамках агентских договоров по расчетно-кассовому обслуживанию третьих лиц, то такой налог на добавленную стоимость, в том числе доначисленный налоговым органом в ходе проведений налоговой проверки, не может учитываться в расходах для целей налогообложения прибыли организаций на основании пункта 19 статьи 270 НК РФ.

Одновременно сообщаем, что в соответствии с Регламентом Министерства финансов Российской Федерации, утвержденным приказом Министерства финансов Российской Федерации от 23.03.2005 N 45н, в Министерстве финансов Российской Федерации, если законодательством не установлено иное, не рассматриваются по существу обращения организаций по разъяснению (толкованию норм, терминов и понятий) законодательства Российской Федерации и практики его применения, по практике применения нормативных правовых актов Министерства, по проведению экспертизы договоров, учредительных и иных документов организаций, по оценке конкретных хозяйственных ситуаций.

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 1 февраля 2011 г. N 03-03-06/2/20

Текст письма официально опубликован не был