Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 20 января 2011 г. N 03-04-05/9-14 О предоставлении имущественного налогового вычета по НДФЛ при продаже квартиры, находившейся в общей долевой собственности с несовершеннолетним ребенком
Вопрос: Родитель продает квартиру, находящуюся в равной долевой собственности с его несовершеннолетним ребенком. Период владения квартирой - менее трех лет. Квартира продается по одному договору купли-продажи, в котором указывается общая стоимость (например, 2 миллиона рублей).
1. При общей продажной стоимости квартиры в 2 миллиона рублей на какой налоговый вычет может рассчитывать каждый из налогоплательщиков (родитель и несовершеннолетний ребенок)?
2. При заполнении налоговой декларации какую сумму следует указывать в качестве дохода от продажи: общую сумму по договору или сумму, определяемую расчётным путем и соответствующую доходу каждого из продавцов (родителя и ребенка)?
Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел Ваше письмо по вопросу предоставления имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 Кодекса при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в суммах, полученных в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1000000 рублей.
При продаже имущества, находящегося в общей долевой собственности, сумма имущественного налогового вычета, исчисленного в соответствии с данным подпунктом, распределяется между совладельцами этого имущества пропорционально их долям.
Следовательно, при продаже квартиры, находящейся в общей долевой собственности менее трех лет, имущественный налоговый вычет в размере 1000000 рублей должен быть распределен между совладельцами пропорционально их долям.
В соответствии со статьей 60 Семейного кодекса Российской Федерации ребенок имеет право на доходы, получаемые им, в том числе на доходы от продажи доли в праве собственности на квартиру. Нормы главы 23 Кодекса в равной мере применяются ко всем физическим лицам независимо от их возраста.
Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 228 Кодекса расчет налоговой базы, исчисление и уплату налога производят физические лица самостоятельно при декларировании доходов, исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и соответствующих доходу каждого из продавцов (родителя и ребенка).
В этом случае физические лица обязаны представить декларацию в налоговый орган по месту жительства не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, и не позднее 15 июля года, следующего за истекшим периодом, уплатить исчисленную сумму налога.
При этом согласно пункту 2 статьи 27 Кодекса законными представителями налогоплательщика - физического лица признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации.
Заместитель директора Департамента | С.В. Разгулин |
Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 20 января 2011 г. N 03-04-05/9-14
Текст письма официально опубликован не был
Обзор документа
Плательщик вправе получить имущественный вычет в суммах, полученных в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в них. При этом названное имущество должно находиться в собственности менее 3 лет. Предельная сумма - 1 млн руб.
Если имущество находится в общей долевой собственности, то при его продаже сумма вычета распределяется между совладельцами пропорционально их долям.
Ребенок имеет право на доходы, получаемые им, в т. ч. от продажи доли в праве собственности на квартиру. Указано, что нормы,касающиеся НДФЛ, в равной мере применяются ко всем физлицам независимо от их возраста.
Физлица самостоятельно рассчитывают налоговую базу, исчисляют и уплачивают налог.
Декларация представляется в налоговый орган по месту жительства до 30 апреля года, следующего за истекшим периодом. Налог уплачивается до 15 июля.