Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 20 января 2011 г. N 03-04-05/9-17 О предоставлении имущественного налогового вычета по НДФЛ при покупке квартиры

Справка

Вопрос: В рамках федеральной программы "Обеспечение жильем молодых семей" мы заключили договор приобретения будущей квартиры (аналог договора инвестирования строительства нового жилья) в 2008 г., первоначальный взнос нами уплачен также в 2008 г., предварительный протокол участия, выбора и передачи будущей собственной квартиры гражданина к договору приобретения жилого помещения составлен 10.12.2008 г. В рамках федеральной программы нам выделена субсидия в размере 594000 руб. Недостающую сумму в размере 820000 руб. мы вложили в счет стоимости выкупаемого жилья, получив 25.02.2009 г. на основании предварительного протокола ипотечный кредит сроком на 20 лет. В связи с нарушением обязательств дом был сдан лишь 2010 г. Протокол участия, выбора и передачи собственной квартиры выдан 03.03.2010 г., а справка о полной выплате пая выдана также 01.06.2010 г. С момента заключения, т.е. с 25.02.2009 г., ипотечного договора мною вносятся ежемесячные платежи, в том числе проценты и комиссии. В налоговом органе нам сообщили, что имущественный вычет производится на основании документов, подтверждающих право собственности, которое, конечно, согласно свидетельству о гос. регистрации возникло лишь в августе 2010 г. Мне сообщили, что согласно пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ налоговый вычет в сумме, направленной на погашение процентов по ипотечному кредиту, полученному от кредитных и иных организаций РФ и фактически израсходованному на приобретение квартиры на территории РФ, за период 2009 г. производиться не будет.

1. В моей ситуации могу ли я получить имущественный вычет за 2008 и 2009 года, поскольку все расходы, связанные с приобретением жилья, мною понесены только в 2008 и 2009 г.?

2. Имею ли я право получить налоговый вычет в сумме, направленной на погашение процентов по ипотечному кредиту, полученному в банке, израсходованному на приобретение квартиры на территории РФ за период 2009 г., если право собственности на квартиру возникло в 2010 г.?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел Ваше обращение по вопросу получения имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных расходов, в частности, на приобретение на территории Российской Федерации квартиры, комнаты или доли (долей) в них, но не более 2000000 рублей, а также в сумме, направленной на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от российских организаций или индивидуальных предпринимателей и фактически израсходованным на приобретение на территории Российской Федерации квартиры, комнаты или доли (долей) в них.

При этом имущественный налоговый вычет в части расходов на уплату процентов по целевым займам (кредитам), полученным на приобретение квартиры, комнаты или доли (долей) в них, по которым предоставляется имущественный налоговый вычет, не ограничен каким-либо пределом.

Имущественные налоговые вычеты, предусмотренные подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса, предоставляются за тот налоговый период, в котором возникло право на его получение или в последующие налоговые периоды, вне зависимости от периода, когда налогоплательщик нес расходы по приобретению вышеуказанного имущества.

Согласно абзацу двадцать второму подпункта 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса документом, необходимым для подтверждения права на имущественный налоговый вычет при приобретении квартиры по договору купли-продажи, является свидетельство о государственной регистрации права собственности.

Поскольку, как следует из обращения, свидетельство о праве собственности на квартиру получено в 2010 году, налогоплательщик вправе получить имущественный налоговый вычет по доходам за 2010 год и последующие годы. При этом в составе имущественного налогового вычета учитывается вся сумма фактически уплаченных процентов, независимо от налогового периода, в котором они уплачивались.

Дополнительно сообщаем, что согласно пункту 11.4 Регламента Минфина России, утвержденного приказом Минфина России от 23.03.2005 N 45н, обращения граждан по оценке хозяйственных ситуаций в Департаменте не рассматриваются.

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 20 января 2011 г. N 03-04-05/9-17

Текст письма официально опубликован не был