Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 9 декабря 2010 г. N 03-04-06/3-295 О перечислении НДФЛ, удержанного с доходов работников обособленных подразделений

Справка

Вопрос: Общество является производителем косметической продукции и зарегистрировано в городе Москве.

Общество имеет две линии производства, склады для хранения готовой продукции, торговые точки розничной торговли и магазины, расположенные как на территории г. Москвы, так и на территории другого субъекта Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 83 Налогового кодекса РФ, организация состоит на учете в налоговых органах:

- по месту нахождения организации;

- по месту нахождения обособленных подразделений;

- по месту нахождения принадлежащего ей недвижимого имущества и транспортных средств.

С обособленным подразделением, зарегистрированным в другом субъекте Российской Федерации, никаких сложностей по сдаче отчетности и уплате налогов не возникает.

Что касается налога на прибыль, то по обособленным подразделениям, зарегистрированным в городе Москве, Общество уведомило налоговые органы по месту их нахождения о том, что уплата налога на прибыль будет производиться по месту своего нахождения.

Вопросы возникают только в части уплаты налога на доходы физических лиц и предоставления сведений о доходах физических лиц (по форме 2-НДФЛ).

Мы считаем, что НДФЛ как по месту нахождения Общества, так и по месту нахождения обособленных подразделений подлежит уплате в бюджет одного субъекта Российской Федерации - бюджет города Москвы.

Правомерна ли наша позиция?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо ЗАО от 12.11.2010 N 157 по вопросу перечисления налога на доходы физических лиц, удержанного с доходов работников обособленных подразделений, и представления сведений о доходах таких работников и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

Согласно пункту 7 статьи 226 Кодекса налоговые агенты - российские организации, указанные в пункте 1 статьи 226 Кодекса, имеющие обособленные подразделения, обязаны перечислять исчисленные и удержанные суммы налога в бюджет как по месту своего нахождения, так и по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по месту нахождения обособленного подразделения, определяется исходя из суммы дохода, подлежащего налогообложению, начисляемого и выплачиваемого работникам этих обособленных подразделений.

В соответствии с пунктом 1 статьи 83 Кодекса организации, в состав которых входят обособленные подразделения, расположенные на территории Российской Федерации, подлежат постановке на учет в налоговых органах по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения.

При этом согласно пункту 4 статьи 83 Кодекса в случае, если несколько обособленных подразделений организации находятся в одном муниципальном образовании, городах федерального значения Москве и Санкт-Петербурге на территориях, подведомственных разным налоговым органам, постановка организации на учет может быть осуществлена налоговым органом по месту нахождения одного из ее обособленных подразделений, определяемого этой организацией самостоятельно. Сведения о выборе налогового органа организация указывает в уведомлении, представляемом (направляемом) российской организацией в налоговый орган по месту ее нахождения.

Таким образом, если организация, имеющая несколько обособленных подразделений в городе федерального значения Москве, на территориях, подведомственных разным налоговым органам, поставлена на учет в соответствии с пунктом 4 статьи 83 Кодекса по месту нахождения одного из таких обособленных подразделений, определенного организацией, то налог на доходы физических лиц, исчисленный и удержанный с доходов работников всех обособленных подразделений, находящихся в городе федерального значения Москве, должен быть перечислен в бюджет по месту учета такого обособленного подразделения.

В случае, если организация встала на учет в налоговых органах по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения, суммы налога на доходы физических лиц, исчисленного и удержанного с доходов работников таких обособленных подразделений, должны быть перечислены в бюджет по месту учета каждого такого обособленного подразделения, исходя из суммы дохода, подлежащего налогообложению, начисляемого и выплачиваемого работникам этих обособленных подразделений.

Пунктом 2 статьи 230 Кодекса установлено, что налоговые агенты представляют сведения о доходах физических лиц в налоговый орган по месту своего учета.

Обязанность налоговых агентов представлять сведения о доходах физических лиц в налоговый орган по месту своего учета корреспондирует с обязанностью налоговых агентов уплачивать совокупную сумму налога, исчисленную и удержанную налоговым агентом у налогоплательщика, в отношении которого он признается источником выплаты дохода, по месту учета налогового агента в налоговом органе.

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 9 декабря 2010 г. N 03-04-06/3-295

Текст письма официально опубликован не был