(1).jpg)
Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 2 декабря 2010 г. N 03-04-06/9-286 О возврате сумм удержанного НДФЛ в связи с предоставлением имущественного налогового вычета
Вопрос: ОАО (Банк) просит разъяснить порядок применения пункта 3 статьи 220 НК РФ при предоставлении Банком - налоговым агентом имущественного налогового вычета сотруднику.
Сотрудник предоставил в Банк в сентябре 2010 г. уведомление налогового органа о подтверждении права налогоплательщика на имущественный налоговый вычет по законодательно утвержденной форме. В уведомлении указано, что:
- налогоплательщик вправе получить имущественный налоговый вычет по налогу на доходы физических лиц за 2010 год;
- годом начала использования имущественного налогового вычета является 2010 год.
Вправе ли Банк, руководствуясь данным документом, предоставить имущественный налоговый вычет сотруднику за весь 2010 год или только за период с сентября по декабрь 2010 года?
Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел ваше письмо от 29.09.2010 N 16-01-31-03/16062 по вопросу возврата сумм удержанного налога на доходы физических лиц в связи с предоставлением имущественного налогового вычета и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
Федеральным законом от 27.07.2010 N 229-ФЗ "О внесении изменений в часть первую и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации, а также о признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с урегулированием задолженности по уплате налогов, сборов, пеней и штрафов и некоторых иных вопросов налогового администрирования" статья 220 Кодекса была дополнена пунктом 4, согласно которому в случае, если после представления налогоплательщиком в установленном порядке заявления налоговому агенту о получении имущественного налогового вычета, предусмотренного подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса, налоговый агент неправомерно удержал налог без учета данного имущественного налогового вычета, сумма излишне удержанного после получения заявления налога подлежит возврату налогоплательщику в порядке, установленном статьей 231 Кодекса.
Таким образом, при предоставлении налоговым агентом имущественного налогового вычета излишне удержанным является налог, неправомерно удержанный после представления налогоплательщиком в установленном порядке заявления налоговому агенту о получении имущественного налогового вычета.
В связи с этим суммы налога, удержанные налоговым агентом в установленном порядке до получения им обращения налогоплательщика о предоставлении имущественного налогового вычета и соответствующего подтверждения налогового органа, не являются "излишне удержанными" и, соответственно, под действие статьи 231 Кодекса не подпадают.
В случае обращения к работодателю за предоставлением имущественного налогового вычета не с первого месяца налогового периода вычет предоставляется начиная с месяца, в котором налогоплательщик обратился за его предоставлением.
| Заместитель директора Департамента | С.В. Разгулин |
Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 2 декабря 2010 г. N 03-04-06/9-286
Текст письма официально опубликован не был
Обзор документа
В июле 2010 г. в НК РФ внесены изменения. Установлено, в частности, следующее. Если после получения заявления о предоставлении имущественного вычета работодатель удержал налог без его учета, то соответствующие суммы должны быть возвращены
Налог, удержанный до того, как были представлены заявление и подтверждение, не считается излишне уплаченным. Соответственно, он не возвращается.
Вычет предоставляется начиная с месяца, в котором налогоплательщик обратился за его предоставлением.
