(1).jpg)
Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 3 декабря 2010 г. N 03-02-07/1-566 О представлении в налоговый орган иностранной организацией налоговых деклараций и бухгалтерской отчетности
Вопрос: Иностранная компания (далее - Компания), которая имеет лицензию на основные виды инвестиционной и брокерской деятельности в Европейском Союзе и регулируется единым финансовым законодательством ЕС, в том числе новейшей директивой "О рынках финансовых инструментов", имеет намерение открыть в России счёт в банке.
Вместе с тем Компания не намеревается осуществлять какую-либо деятельность в России ни через обособленное подразделение (филиал, представительство, отделение, бюро, контору, агентство), ни через иное место деятельности, ни через зависимого агента (уполномоченное лицо).
Открытие счёта необходимо для поступления движения денежных средств от физических и/или юридических лиц по торговым операциям, совершаемым на международных финансовых рынках на договорной основе, что возможно посредством удаленного доступа вне зависимости от места нахождения лица, совершающего операцию.
1. Возникает ли у Компании обязанность после постановки на учет в налоговом органе и получения Свидетельства по форме 2402ИМ с указанием КИО и КПП в соответствии с п. 3.1 Положения об особенностях учета в налоговых органах иностранных организаций, утв. Приказом МНС России от 07.04.2000 N АП-3-06/124 представлять в налоговый орган налоговые декларации либо письменные уведомления? Если обязанность возникает, то по каким налогам?
2. Возникает ли у Компании обязанность представлять в налоговый орган бухгалтерскую отчетность в соответствии с требованиями, установленными Федеральным законом "О бухгалтерском учете"?
Ответ: В Департаменте налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрено письмо от 22.10.2010 о представлении в налоговый орган иностранной организацией налоговых деклараций и бухгалтерской отчетности и сообщается следующее.
В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.
Налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление, составленное в электронном виде и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением электронной цифровой подписи, налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога. Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах (пункт 1 статьи 80 Кодекса).
Главами 21 и 25 Кодекса не предусмотрено освобождение налогоплательщиков-организаций от представления в налоговые органы налоговых деклараций, в случаях, когда организации не осуществляют операции по реализации товаров (работ, услуг).
В соответствии с подпунктом 5 пункта 1 статьи 23 Кодекса налогоплательщики обязаны представлять в налоговый орган по месту нахождения организации бухгалтерскую отчетность в соответствии с требованиями, установленными Федеральным законом от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете", за исключением случаев, когда организации в соответствии с указанным Федеральным законом не обязаны вести бухгалтерский учет или освобождены от ведения бухгалтерского учета.
Федеральный закон от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" распространяется на все организации, находящиеся на территории Российской Федерации, а также на филиалы и представительства иностранных организаций, если иное не предусмотрено международными договорами Российской Федерации (пункт 1 статьи 4 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ).
В соответствии с пунктом 2 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н, филиалы и представительства иностранных организаций, находящиеся на территории Российской Федерации, могут вести бухгалтерский учет исходя из правил, установленных в стране нахождения иностранной организации, если последние не противоречат Международным стандартам финансовой отчетности, разработанным Комитетом по международным стандартам финансовой отчетности.
Учитывая изложенное, у иностранной организации, которая открывает счет в банке на территории Российской Федерации и не имеет филиалов и представительств на территории Российской Федерации, не возникает обязанности по ведению бухгалтерского учета и соответственно по представлению в налоговый орган бухгалтерской отчетности в соответствии с подпунктом 5 пункта 1 статьи 23 Кодекса.
| Заместитель директора Департамента | С.В. Разгулин |
Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 3 декабря 2010 г. N 03-02-07/1-566
Текст письма официально опубликован не был
Обзор документа
Плательщики обязаны представлять в налоговый орган по месту учета декларации.
НК РФ не освобождает плательщиков от представления в налоговые органы деклараций, если организация не реализовывала товары (работы, услуги).
Плательщики также должны представлять в налоговый орган по месту нахождения организации бухотчетность, если они обязаны ее вести.
Филиалы и представительства иностранных организаций, находящиеся в России, вправе вести бухучет исходя из правил, установленных в стране нахождения такой компании, если они не противоречат МСФО.
Таким образом, если иностранная организация открывает счет в банке в России и не имеет филиалов и представительств в нашей стране, то она не обязана вести бухучет и представлять в налоговый орган бухотчетность.
