Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 2 декабря 2010 г. N 03-02-07/1-557 О списании недоимки и задолженности по пеням и штрафам, срок взыскания которых пропущен

Справка

Вопрос: 16.07.2010 г. Государственной Думой РФ принят Федеральный закон N 229-ФЗ, предусматривающий внесение изменений в статью 59 Налогового кодекса РФ в части возможности признания безнадежными к взысканию недоимки, задолженности по пеням и штрафам в результате принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания.

Федеральная налоговая служба приказом от 19.08.2010 г. N ЯК-7-8/393@ утвердила порядок списания недоимки и задолженности по пеням и штрафам, признанных безнадежными к взысканию, а также перечень документов, подтверждающих данные обстоятельства. В соответствии с этим приказом списанию подлежит недоимка и задолженность по пеням и штрафам, решение по которым вынесено до 01.01.1999 г.

При этом согласно нормам Налогового кодекса заявление в суд о взыскании недоимки может быть подано налоговым органом в течение двух лет с момента истечения срока, установленного требованием об уплате налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику в течение трех месяцев с момента выявления недоимки. Следовательно, в настоящее время теоретически могут быть признаны безнадежными к взысканию суммы налогов, пеней и штрафов, подлежащие уплате до 2008 года.

Возникает вопрос: на каком основании ФНС приняло такие ограничения по срокам образования задолженности по сравнению со сроками взыскания, установленными Налоговым кодексом РФ? Какие налогоплательщики смогут воспользоваться подобными мерами, если за период до 1999 года у самих налоговых органов информации о наличии недоимки не имеется? Какими документами налогоплательщик может подтвердить подобные обстоятельства, если срок хранения такой переписки составляет три года?

На основании изложенного просим принять меры, предусматривающие изменение приказа ФНС от 19.08.2010 г. N ЯК-7-8/393@ в части исключения срока вынесения решения по списываемой задолженности и конкретизации порядка принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания.

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо от 19.10.2010 N 231, поступившее из Аппарата Правительства Российской Федерации (письмо от 27.10.2010 N П13-38367), по вопросу порядка списания недоимки и задолженности по пеням и штрафам, срок взыскания которых пропущен, и сообщает следующее.

Порядок списания недоимки и задолженности по пеням и штрафам, признанных безнадежными к взысканию, установлен статьей 59 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс). Пунктом 1 указанной статьи в редакции Федерального закона от 27.07.2010 N 229-ФЗ определен перечень оснований признания безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням и штрафам.

Так, в соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 59 Кодекса одним из оснований признания недоимки и задолженности по пеням и штрафам, числящихся за отдельными налогоплательщиками, безнадежными к взысканию является принятие судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания указанных недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесение им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

На основании пункта 5 статьи 59 Кодекса ФНС России утвержден приказ от 19.08.2010 N ЯК-7-8/393@ о порядке списания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, признанным безнадежными к взысканию, который вступил в силу с 19.10.2010.

в ссылку не берем

Пунктом 4 приложения N 2 к названному приказу ФНС России определен перечень документов, подтверждающих наличие предусмотренного подпунктом 4 пункта 1 статьи 59 Кодекса основания списания недоимки и задолженности по пеням и штрафам, признанными безнадежными к взысканию.

Указанным порядком предусмотрено также, что списанию подлежит, в том числе задолженность по налоговым санкциям за нарушения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, которые до введения в действие Кодекса взимались в бесспорном порядке и по которым решение налогового органа было вынесено до 1 января 1999 года.

Данная норма введена в соответствии со статьей 32.2 Федерального закона от 05.08.2000 N 118-ФЗ "О введении в действие части второй Налогового кодекса Российской Федерации и внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах", согласно которой в случае невозможности взыскания сумм налоговых санкций за нарушения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, которые до введения в действие Кодекса взимались в бесспорном порядке и по которым решение налогового органа было вынесено до 1 января 1999 года, в отношении указанных сумм применяются правила, предусмотренные в отношении недоимки пунктом 1 статьи 59 части первой Кодекса.

Учитывая изложенное полагаем, что не требуется внесение изменений в приказ ФНС России от 19.08.2010 N ЯК-7-8/393@ в части исключения положения о списании задолженности по налоговым санкциям за нарушения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, которые до введения в действие Кодекса взимались в бесспорном порядке и по которым решение налогового органа было вынесено до 1 января 1999 г. Одновременно сообщаем, что регулирование порядка принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, не относится к компетенции ФНС России.

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 2 декабря 2010 г. N 03-02-07/1-557

Текст письма официально опубликован не был