Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 17 ноября 2010 г. N 03-04-05/7-679 О предоставлении имущественного налогового вычета по НДФЛ при покупке квартиры по ипотечному кредиту
Вопрос: Мной была приобретена квартира в доме-новостройке с использованием ипотечного кредита, при этом:
1) предварительный договор купли-продажи квартиры заключен 17.03.2008;
2) полная оплата стоимости квартиры произведена 17.03.2008 частично за счет собственных средств, частично - за счет средств банка по целевому ипотечному кредиту;
3) кредитный договор подписан 17.03.2008. С этого момента я выплачиваю банку проценты по ипотечному кредиту;
4) акт о передаче квартиры подписан 03.10.2008 (с этого момента я проживаю в квартире и произвожу жилищно-коммунальные платежи);
5) основной договор купли-продажи зарегистрирован УФНС 21.07.2010. Свидетельство о государственной регистрации получено 21.07.2010.
29.04.2010 я отправил запрос в Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики по поводу получения имущественного налогового вычета по НДФЛ при приобретении квартиры по предварительному договору купли-продажи. 13.08.2010 я получил ответ (письмо N 03-04-05/7-457), в котором говорится, что данный вычет я могу получить при предъявлении договора купли-продажи квартиры и свидетельства о государственной регистрации, то есть с 2010 года.
Прошу разъяснить, вправе ли я получить налоговый вычет по НДФЛ за 2008 и 2009 годы по уплаченным мной банку процентам по целевому ипотечному кредиту.
Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел Ваше обращение от 08.09.2010 по вопросу получения имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов, в частности, на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, а также на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от российских организаций или индивидуальных предпринимателей и фактически израсходованным на приобретение на территории Российской Федерации квартиры, комнаты или доли (долей) в них.
Согласно абзацу семнадцатому подпункта 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса общий размер имущественного налогового вычета, предусмотренного данным подпунктом, не может превышать 2 000 000 рублей без учета сумм, направленных на погашение процентов по вышеуказанным целевым займам (кредитам).
При этом имущественный налоговый вычет в части расходов на уплату процентов по целевым займам (кредитам), полученным от кредитных и иных российских организаций и фактически израсходованным налогоплательщиком на приобретение жилого помещения, по которому предоставляется имущественный налоговый вычет, не ограничен каким-либо пределом.
Согласно абзацу двадцать второму подпункта 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса документами, необходимыми для подтверждения права на имущественный налоговый вычет, при приобретении квартиры по договору купли-продажи является свидетельство о государственной регистрации права собственности на квартиру.
Из обращения следует, что свидетельство о государственной регистрации права собственности на квартиру получено в июле 2010 года.
Таким образом, налогоплательщик вправе получить имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса, по доходам за 2010 год и последующие годы. При этом в составе имущественного налогового вычета учитывается вся сумма фактически уплаченных процентов, независимо от налогового периода, в котором они уплачивались.
Заместитель директора Департамента | С.В. Разгулин |
Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 17 ноября 2010 г. N 03-04-05/7-679
Текст письма официально опубликован не был
Обзор документа
Граждане вправе получить вычет по НДФЛ в сумме, израсходованной на покупку или строительство жилья, но не более 2 млн руб.
Также вычет полагается на сумму процентов по кредиту (займу), полученному от российских организаций или предпринимателей на приобретение жилья. При этом его размер не ограничен каким-либо пределом.
Документом, подтверждающим право на вычет при покупке квартиры, является свидетельство о праве собственности на нее.
Согласно разъяснениям, если последнее получено в июле 2010 г., вычет предоставляется по доходам за этот и последующие годы. При этом учитывается вся сумма фактически уплаченных процентов независимо от налогового периода, в котором они перечислялись.