Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 5 октября 2010 г. N 03-04-05/9-594 О предоставлении имущественного налогового вычета по НДФЛ при покупке квартиры

Справка

Вопрос: 1. Имею ли я (или мой муж) право получить налоговый вычет (260 тыс. руб.) за квартиру стоимостью около 5 млн. руб. в новостройке, купленной по предварительному договору купли-продажи, сейчас, т.к. в собственности квартира будет только через 2 года в связи с длительными сроками оформления свидетельства о собственности (документ, что мы оплатили это свидетельство и справка о том, что мы проживаем в этой квартире имеются)? Т.е. дает ли предварительный договор право на налоговый вычет?

2. Имеет ли право мой муж получить налоговый вычет за эту квартиру в новостройке, если в документах фигурирует только имя жены, но у нас есть брачный договор (оформленный 8 лет назад), из которого следует, что вся наша недвижимость общая и все расходы мы несем пополам (при разводе тоже всё делится поровну), зарплата жены в месяц составляет только 7000 рублей (она ухаживает за родителями-инвалидами) и жена официально отказалась от претензий на налоговый вычет, потому что при такой зарплате получить его нереально?

3. Должна ли жена до 15-го июля 2010 года оплачивать налог на продажу векселя (71317 руб.), по которому куплена новостройка, или эта сумма может быть вычтена из суммы налогового вычета?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел Ваше обращение по вопросу получения имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

Из рассматриваемого обращения следует, что супруга в 2010 году заключила с застройщиком предварительный договор купли-продажи квартиры. Право собственности на квартиру до настоящего времени не оформлено.

1. В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета, в частности, в сумме, израсходованной им на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации квартиры в размере фактически произведенных расходов, но не более установленного размера.

Имущественные налоговые вычеты, предусмотренные подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса, предоставляются за тот налоговый период, в котором возникло право на его получение, или в последующие налоговые периоды вне зависимости от периода, когда налогоплательщик нес расходы по приобретению вышеуказанного имущества.

Согласно абзацу двадцать второму подпункта 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса для подтверждения права на имущественный налоговый вычет при приобретении квартиры в готовом доме налогоплательщик представляет договор купли-продажи о приобретении квартиры и документы, подтверждающие право собственности на квартиру.

Поскольку право собственности на квартиру до настоящего времени не оформлено, налогоплательщик не вправе получить имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса.

2. При приобретении квартиры в общую долевую либо общую совместную собственность размер имущественного налогового вычета, исчисленного в соответствии с данным подпунктом, распределяется между совладельцами в соответствии с их долей (долями) собственности либо с их письменным заявлением (в случае приобретения квартиры в общую совместную собственность).

В соответствии с пунктом 1 статьи 256 Гражданского кодекса Российской Федерации имущество, нажитое супругами во время брака является их совместной собственностью, если договором между ними не установлен иной режим этого имущества.

Статьей 34 Семейного кодекса Российской Федерации определено, что общим имуществом супругов являются приобретенные за счет их общих доходов движимые и недвижимые вещи, а также любое другое имущество, нажитое в браке. При этом не имеет значения, на имя кого из супругов оформлено такое имущество, а также кем из них вносились деньги при его приобретении.

Из этого следует, что если оплата расходов по приобретению квартиры была произведена за счет общей собственности супругов, оба супруга могут считаться участвующими в расходах и претендовать на получение имущественного налогового вычета согласно их письменного заявления при приобретении квартиры в общую совместную собственность либо в соответствии с их долями в праве собственности на квартиру при приобретении квартиры в общую долевую собственность.

3. Доход от продажи векселя должен быть учтен для целей налогообложения в том налоговом периоде, в котором он был фактически получен.

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 5 октября 2010 г. N 03-04-05/9-594

Текст письма официально опубликован не был