(1).jpg)
Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 4 октября 2010 г. N 03-04-05/5-585 Об определении налоговой базы по НДФЛ в случае, если сумма налоговых вычетов превышает доход
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел Ваше обращение от 16.08.2010, поступившее из Федеральной налоговой службы письмом от 18.08.2010 N 10-3-05/1071, по вопросу получения имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
В соответствии с пунктом 3 статьи 210 Кодекса для доходов налогоплательщиков резидентов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка 13 процентов, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218-221 Кодекса.
Если сумма налоговых вычетов в налогом периоде окажется больше суммы доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка 13 процентов, подлежащих налогообложению, за этот же налоговый период, то применительно к этому налоговому периоду налоговая база принимается равной нулю.
Таким образом, в связи с тем, что налоговые вычеты, в том числе, предусмотренные статьей 220 Кодекса, являются элементом расчета налоговой базы, они не могут быть предоставлены в размере большем, чем сумма дохода, полученная в соответствующем налоговом периоде.
Вместе с тем, согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса, если в налоговом периоде имущественный налоговый вычет не может быть использован полностью, его остаток может быть перенесен на последующие налоговые периоды до полного его использования.
| Заместитель директора Департамента | Н.А. Комова |
Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 4 октября 2010 г. N 03-04-05/5-585
Текст письма официально опубликован не был
Обзор документа
Налоговая база по НДФЛ определяется, в частности, как денежное выражение доходов, облагаемых по ставке 13%, уменьшенных на сумму вычетов.
Если последние превышают сумму доходов, то налоговая база принимается равной нулю.
Таким образом, вычеты не могут быть предоставлены в большем размере, чем сумма дохода, полученная в соответствующем налоговом периоде.
Вместе с тем, если в налоговом периоде имущественный вычет не может быть использован полностью, его остаток разрешено переносить на последующие налоговые периоды до полного его использования.
