(1).jpg)
Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 15 июля 2010 г. N 03-04-05/9-395 О предоставлении имущественного налогового вычета по НДФЛ при приобретении квартиры по договору участия в долевом строительстве дома
Вопрос: В 2007 году я продала свою квартиру, а все деньги вложила в долевое строительство, о чём свидетельствует договор, зарегистрированный в регпалате, и платёжные документы. В соответствии с п. 3 ст. 210 и п. 2 ст. 220 Налогового кодекса я имею право на налоговый вычет в сумме, израсходованной мной на приобретение прав на квартиру в строящемся доме, и не должна платить НДФЛ от продажи квартиры.
Какие документы необходимо представить для получения имущественного налогового вычета?
Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел Ваше письмо, поступившее из Администрации Президента Российской Федерации по вопросу предоставления имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
Из рассматриваемого письма следует, что Вы в 2007 году продали квартиру и денежные средства направили на приобретение новой квартиры по договору участия в долевом строительстве многоквартирного дома. Передаточный акт о передаче объекта долевого строительства застройщиком участнику долевого строительства до настоящего времени не подписан, поскольку нет разрешения на ввод в эксплуатацию многоквартирного дома.
В соответствии с пунктом 1 статьи 210 Кодекса при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Кодекса.
К таким доходам, в частности, относятся доходы, получаемые налогоплательщиком по договорам купли-продажи. Сумма дохода, полученного по договору купли-продажи недвижимого имущества, в частности квартиры, определяется исходя из стоимости квартиры, определенной в договоре купли-продажи.
При этом налогоплательщик имел право на получение имущественного налогового вычета, предусмотренного подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 Кодекса, в сумме, полученной им в налоговом периоде от продажи квартиры, находившейся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1000000 рублей. При продаже в 2007 году квартиры, находившейся в собственности налогоплательщика три года и более имущественный налоговый вычет предоставлялся в сумме, равной стоимости продаваемой квартиры.
В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета, в частности, в сумме, израсходованной им на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации квартиры, комнаты или доли (долей) в них, в размере фактически произведенных расходов, но не более 2000000 рублей (до 1 января 2008 года - 1000000 рублей).
Имущественные налоговые вычеты, предусмотренные подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса, предоставляются за тот налоговый период, в котором возникло право на его получение или в последующие налоговые периоды.
Согласно абзацу двадцать второму подпункта 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса, документом, необходимым для подтверждения права на имущественный налоговый вычет при приобретении квартиры в строящемся доме, является акт о передаче квартиры, а при приобретении квартиры в существующем доме - документ, подтверждающий право собственности на квартиру.
Таким образом, налогоплательщики могут воспользоваться имущественным налоговым вычетом при приобретении квартиры по договору участия в долевом строительстве дома по окончании того налогового периода, в котором был оформлен документ (акт о передаче квартиры), требующийся для подтверждения права на получение данного имущественного вычета, или в последующие налоговые периоды.
Если акт о передаче квартиры будет подписан в 2010 году, имущественный налоговый вычет в размере до 2000000 рублей может быть получен налогоплательщиком при подаче декларации по налогу на доходы физических лиц за 2010 год.
Поскольку в предыдущих налоговых периодах права на получение имущественного налогового вычета не было, он не может быть предоставлен в отношении доходов, полученных до 2010 года.
| Заместитель директора Департамента | С.В. Разгулин |
Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 15 июля 2010 г. N 03-04-05/9-395
Текст письма официально опубликован не был
Обзор документа
При продаже квартиры, находившейся в собственности менее 3 лет, плательщик может получить вычет по НДФЛ. Предельный размер - 1 млн руб.
Если жилье находилось в собственности 3 года и более, то размер вычета равен стоимости проданной квартиры.
При приобретении (строительстве) жилья также можно получить вычет по НДФЛ в сумме произведенных расходов, не превышающих 2 млн руб. (до 1 января 2008 г. - 1 млн руб.).
Вычет предоставляется за тот налоговый период, в котором возникло право получить его, или в последующие периоды.
Если квартира куплена в строящемся доме, то право на вычет можно подтвердить актом о ее передаче, а если в существующем - документом о праве собственности.
Например, акт о передаче квартиры подписан в 2010 г. Соответственно, вычет предоставляется при подаче декларации за этот год.
За предыдущие налоговые периоды вычет получить нельзя.
