(1).jpg)
Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 14 июля 2010 г. N 03-03-06/1/459
Вопрос: Иностранная организация А владеет 100 процентами уставного капитала иностранных организаций Б и В. В свою очередь, иностранная организация владеет 100 процентами уставного капитала российской организации ЗАО. Иностранная организация В не владеет ни прямо, ни косвенно долями в уставном капитале российской организации ЗАО.
Иностранной организацией В предоставлен процентный заем российской организации ЗАО. Сумма задолженности по займу превышает более чем в три раза размер собственного капитала ЗАО. Должны ли применяться нормы пункта 2 статьи 269 НК РФ в рассматриваемом случае?
Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо о предельной величине признаваемых расходом процентов по контролируемой задолженности в целях налогообложения прибыли и сообщает следующее.
В соответствии с пунктом 2 статьи 269 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) если налогоплательщик - российская организация имеет непогашенную задолженность по долговому обязательству перед иностранной организацией, прямо или косвенно владеющей более чем 20 процентами уставного (складочного) капитала (фонда) этой российской организации, и если размер контролируемой задолженности перед иностранной организацией более чем в 3 раза превышает разницу между суммой активов и величиной обязательств налогоплательщика - российской организации на последнее число отчетного (налогового) периода (далее - собственный капитал), при определении предельного размера процентов, подлежащих включению в состав расходов, применяются правила, установленные пунктами 2-4 статьи 269 Кодекса с учетом положений пункта 1 статьи 269 Кодекса.
Если общество имеет непогашенную задолженность по долговому обязательству перед иностранной организацией, размер которой более чем в 3 раза превышает размер собственного капитала общества, и при этом иностранная организация не является прямым или косвенным владельцем долей в уставном капитале общества, положения пункта 2 статьи 269 Кодекса в целях налогообложения прибыли не применяются.
Одновременно сообщаем, что согласно пункту 11.4 Регламента Минфина России от 23 марта 2005 г. N 45н обращения организаций и индивидуальных предпринимателей по оценке конкретных хозяйственных ситуаций в Департаменте не рассматриваются.
| Заместитель директора Департамента | С.В. Разгулин |
Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 14 июля 2010 г. N 03-03-06/1/459
Текст письма официально опубликован не был
Обзор документа
НК РФ установлены некоторые особенности определения предельного размера процентов, признаваемых при налогообложении прибыли расходом (п. 2-4 ст. 269).
Они применяются, если российская организация имеет непогашенную задолженность по обязательству перед иностранной компанией, прямо или косвенно владеющей более чем 20% уставного (складочного) капитала (фонда) первой. Есть еще одно условие. Размер контролируемой задолженности более чем в 3 раза превышает разницу между суммой активов и величиной обязательств российской организации на последнее число отчетного (налогового) периода.
Если общество имеет непогашенную задолженность, размер которой более чем в 3 раза превышает размер собственного капитала и иностранная компания не является владельцем долей в уставном капитале организации, то указанные положения не применяются.
