Письмо Федерального казначейства от 30 июня 2010 г. N 42-7.4-05/2.2-420 О порядке составления отчетов о принятых бюджетных обязательствах (ф. 0503128) и о принятых расходных обязательствах по приносящей доход деятельности (ф. 0503138)
Федеральное казначейство в связи с поступающими запросами о порядке составления Отчета о принятых бюджетных обязательствах (ф. 0503128) (далее - Отчет ф. 0503128) и Отчета о принятых расходных обязательствах по приносящей доход деятельности (ф. 0503138) (далее - Отчет ф. 0503138) сообщает, что указанные отчеты составляются в соответствии с пунктами 64.1 - 64.6 и 75.1 - 75.3 Инструкции 128н соответственно с учетом следующих особенностей.
Раздел 1 "Бюджетные обязательства по расходам" Отчета (ф. 0503128)
Графа 4 "Утверждено (доведено) на 20_год ассигнований бюджетных" и графа 5 "Утверждено (доведено) на 20_ год лимитов бюджетных обязательств" заполняются в соответствии с пунктом 64.3 Инструкции 128н. Показатели и структура данных граф должны соответствовать показателям и структуре граф 4 "Утвержденные бюджетные назначения" и 5 "Лимиты бюджетных обязательств" раздела 2 "Расходы бюджета" Отчета об исполнении бюджета главного распорядителя, распорядителя, получателя бюджетных средств, главного администратора, администратора источников финансирования дефицита бюджета, главного администратора, администратора доходов бюджета (ф. 0503127) (Далее - Отчет (ф. 0503127).
Графа 6 "Принято бюджетных обязательств" заполняется в соответствии с пунктом 64.4 Инструкции 128н на основании данных счета 150211000 "Принятые бюджетные обязательства" в сумме кредитового оборота, сформированного за отчетный период с учетом принятых и неисполненных в прошлом отчетном периоде бюджетных обязательств, исполнение которых предусмотрено в текущем финансовом году.
В графе 8 "Принято денежных обязательств" отражается по соответствующему коду классификации расходов федерального бюджета сумма показателей по следующим счетам:
- разница дебетового и кредитового оборотов по счету 120600000 "Расчеты по выданным авансам", отражающих получение контрагентами денежных средств, возвраты выданных в текущем году авансовых платежей и зачеты авансовых платежей в счет начисленных в отчетном периоде обязательств. Суммы возвратов дебиторской задолженности прошлых лет по счету 120600000 в графу 8 не включаются;
- кредитовый оборот по счету 130200000 "Расчеты по принятым обязательствам";
- дебетовый оборот по счету 120800000 "Расчеты с подотчетными лицами" за минусом возврата сумм, выданных в подотчет в отчетном периоде, увеличенный на сумму принятых в установленном порядке на конец отчетного периода перерасходов подотчетных лиц;
- кредитовый оборот по счету 130300000 "Расчеты по платежам в бюджет" в части расходов бюджета в корреспонденции со счетом 140101200 "Расходы учреждения". Суммы зачетов излишне оплаченных платежей прошлых лет в счет начислений текущего периода по счету 130300000 в графу 8 не включаются;
- кредитовый оборот по счету 130100000 "Расчеты с кредиторами по долговым обязательствам" в части начисленных расходов по уплате процентов, пеней, штрафных санкций.
Изменение в отчетном периоде остатков расчетов по расходам бюджета, сформированных на начало отчетного периода, в графу 8 не включаются, за исключением исполненной в отчетном периоде кредиторской задолженности прошлых лет.
Информация по счету 121003000 "Расчеты по операциям с наличными денежными средствами получателя бюджетных средств" в графу 8 не включается.
Графа 10 "Исполнено денежных обязательств" заполняется на основании данных по соответствующим счетам аналитического учета счета 130405000 "Расчеты по платежам из бюджета с финансовыми органами"; на основании аналитических данных по выбытиям, отраженным по забалансовым счетам 18 "Выбытия денежных средств со счетов учреждения", открытым к счетам 120101000 "Денежные средства учреждения на счетах", 120107000 "Денежные средства учреждения в иностранной валюте", в разрезе кодов по бюджетной классификации Российской Федерации. Показатели данной графы должны соответствовать показателям графы 9 "Исполнено" раздела 2 "Расходы бюджета" Отчета (ф. 0503127).
Отражение показателей в разделе 2 "Бюджетные обязательства по выплатам источников финансирования дефицита бюджета" Отчета (ф. 0503128) осуществляется в аналогичном порядке.
Отчет (ф. 0503138) составляется в соответствии с пунктами 75.1 - 75.3 Инструкции 128н с учетом положений, указанных ранее.
Главный распорядитель, распорядитель бюджетных средств (главный администратор, администратор, осуществляющий отдельные полномочия главного администратора источников финансирования дефицита бюджета) формирует сводный Отчет (ф. 0503128) и Отчет (ф. 0503138) в порядке, предусмотренном пунктами 64.7, 75.4 Инструкции 128н без представления в Федеральное казначейство.
Главные распорядители бюджетных средств (главные администраторы источников финансирования дефицита бюджета) в разделе 3 "Анализ отчета об исполнении бюджета субъектом бюджетной отчетности" Пояснительной записки (ф. 0503160), представляемой в Федеральное казначейство в составе полугодовой бюджетной отчетности, отражает результаты анализа показателей сводных Отчета (ф. 0503128), Отчета (ф. 0503138).
Примеры составления Отчетов (ф. 0503128), (ф. 0503138) прилагаются.
Настоящее письмо согласовано с Департаментом бюджетной политики и методологии Минфина России.
Приложение на 4 листах
Р.Е. Артюхин |
Приложение к
письму Федерального казначейства
от 30 июня 2010 г. N 42-7.4-05/2.2-420
Пример 1. Учреждение заключило государственный контракт на закупку техники, но оплату в текущем году произвел не полностью.
Операции в текущем году.
1. Учреждению доведено ЛБО на закупку техники 1000 руб:
Дебет 309 0414 0010400 012 1 501 15 310 Кредит 309 0414 0010400 012 1 501 13 310 -1 000 руб;
2. Приняты бюджетные обязательства на основании государственного контракта на поставку техники:
Дебет 309 0414 0010400 012 1 501 13 310 Кредит 309 0414 0010400 012 1 502 11 310 - 1 000 руб;
3. Перечислен аванс поставщику в размере 300 руб - приняты и исполнены обязательства:
Дебет 309 0414 0010400 012 1 206 19 560 Кредит 309 0414 0010400 012 1 304 05 310 - 300 руб;
Отчет (ф. 0503128) на 1.07.2010:
Код по БК | Утверждено (доведено) на 2010 год | Принято обязательств | Исполнено денежных обязательств | Не исполнено | |||||
---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|
бюджетных обязательств | денежных обязательств | принятых БО* | принятых ДО* | ||||||
БА* | ЛБО* | всего | сверх утв. назн. | всего | сверх утв. назн. | ||||
3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 |
30904140010400012310 | - | 1000 | 1000 | - | 300 | - | 300 | 700 | - |
Комментарии | Кт 150115310 | Кт 150211310 | Дт 120619560 Кт 130405310 | остаток по счету | гр. 6 - гр. 10 | гр. 8 - гр 10 |
4. Произведена поставка техники - приняты денежные обязательства: Дебет 309 0414 0010400 012 1 106 01 310 Кредит 309 0414 0010400 012 1 302 19 730 - 1000 руб;
Одновременно произведен зачет перечисленного аванса: Дебет 309 0414 0010400 012 1 302 19 830 Кредит 309 0414 0010400 012 1 206 19 660 - 300 руб.
Отчет (ф. 0503128) на 1.01.2011:
Код по БК | Утверждено (доведено) на 2010 год | Принято обязательств | Исполнено денежных обязательств | Не исполнено | |||||
---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|
бюджетных обязательств | денежных обязательств | принятых БО* | принятых ДО* | ||||||
БА* | ЛБО* | всего | сверх утв. назн. | всего | сверх утв. назн. | ||||
3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 |
30904140010400012310 | - | 1000 | 1000 | - | 1000 | - | 300 | 700 | 700 |
Комментарии | Кт 150115310 | Кт 150211310 | Кт 130219730 плюс Дт 120619560 Кт 130405310 минус Дт 130219830 Кт 120619660 | остаток по счету 130405310 | гр. 6 - гр. 10 | гр. 8 - гр 10 |
Операции в году, следующим за отчетным годом
5. Учреждению доведено ЛБО 2000 руб:
Дебет 309 0414 0010400 012 1 501 15 310 Кредит 309 0414 0010400 012 1 501 13 310 - 2 000 руб;
6. Приняты бюджетные обязательства, которые не были исполнены в прошлом году по заключенному государственному контракту:
Дебет 309 0414 0010400 012 1 501 13 310 Кредит 309 0414 0010400 012 1 502 11 310 - 700 руб;
7. Произведена окончательная оплата техники по контракту - исполнены денежные обязательства:
Дебет 309 0414 0010400 012 1 302 19 730 Кредит 309 0414 0010400 012 1 304 05 310 - 700 руб;
Отчет (ф. 0503128) на 1.07.2011:
Код по БК | Утверждено (доведено) на 2010 год | Принято обязательств | Исполнено денежных обязательств | Не исполнено | |||||
---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|
бюджетных обязательств | денежных обязательств | принятых БО* | принятых ДО* | ||||||
БА* | ЛБО* | всего | сверх утв. назн. | всего | сверх утв. назн. | ||||
3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 |
30904140010400012310 | - | 2000 | 700 | - | 700 | - | 700 | 0 | 0 |
Комментарии | Кт 150115310 | Кт 150211310 | Дт 130219830 Кт 130405310 | остаток по счету 130405310 | гр. 6 - гр. 10 | гр. 8 - гр 10 |
Пример 2. Выдача аванса подотчетному лицу на оплату транспортных услуг, использование аванса не полностью.
1. Учреждению доведено ЛБО на оплату транспортных услуг 1 000 руб.:
Дебет 309 0414 0010400 012 1 501 15 222 Кредит 309 0414 0010400 012 1 501 13 222 - 1 000 руб;
2. Авансирование сотрудника для оплаты транспортных услуг 1000 руб. - приняты бюджетные и денежные обязательства:
Приняты бюджетные обязательства:
Дебет 309 0414 0010400 012 1 501 13 222 Кредит 309 0414 0010400 012 1 502 11 222 - 1 000 руб;
Перечислены деньги с лицевого счета в кассу учреждения:
Дебет 309 0414 0010400 012 1 210 03 560 Кредит 309 0414 0010400 012 1 304 05 222 - 1 000 руб; Дебет 309 0414 0010400 012 1 201 04 510 Кредит 309 0414 0010400 012 1 210 03 660 - 1000 руб;
Выдача аванса под отчет:
Дебет 309 0414 0010400 012 1 208 05 560 Кредит 309 0414 0010400 012 1 201 04 610 - 1 000 руб.
Отчет (ф. 0503128) на 1.07.2010:
Код по БК | Утверждено (доведено) на 2010 год | Принято обязательств | Исполнено денежных обязательств | Не исполнено | |||||
---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|
бюджетных обязательств | денежных обязательств | принятых БО* | принятых ДО* | ||||||
БА* | ЛБО* | всего | сверх утв. назн. | всего | сверх утв. назн. | ||||
3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 |
30904140010400012222 | - | 1000 | 1000 | - | 1000 | - | 1000 | 0 | 0 |
Комментарии | Кт 150115222 | Кт 150211222 | Дт 120805560 Кт 120104610 | остаток по счету 130405222 | гр. 6 - гр. 10 | гр. 8 - гр 10 |
3. На основании авансового отчета приняты к учету расходы на транспортные услуги 800 руб:
Дебет 309 0414 0010400 012 1 401 01 222 Кредит 309 0414 0010400 012 1 208 05 660 - 800 руб;
4. Произведен возврат излишне выданного аванса:
Дебет 309 0414 0010400 012 1 201 04 510 Кредит 309 0414 0010400 012 1 208 05 660 - 200 руб; Дебет 309 0414 0010400 012 1 210 03 560 Кредит 309 0414 0010400 012 1 201 04 610 - 200 руб;
Дебет 309 0414 0010400 012 1 304 05 222 Кредит 309 0414 0010400 012 1 210 03 660 - 200 руб.
5. Корректировка принятых бюджетных обязательств на сумму возврата неиспользованного подотчетным лицом аванса (операция методом "красное сторно"):
Дебет 309 0414 0010400 012 1 50113 222 Кредит 309 0414 0010400 012 1 502 11 222 - (- 200 руб);
Отчет (ф. 0503128) на 1.01.2011:
Код по БК | Утверждено (доведено) на 2010 год | Принято обязательств | Исполнено денежных обязательств | Не исполнено | |||||
---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|
бюджетных обязательств | денежных обязательств | принятых БО* | принятых ДО* | ||||||
БА* | ЛБО* | всего | сверх утв. назн. | всего | сверх утв. назн. | ||||
3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 |
30904140010400012222 | 1000 | 800 | 800 | 800 | 0 | ||||
Комментарии | Кт 150115222 | Кт 150211222 | Дт 120805560 Кт 120104610 минус Дт 120104510 Кт 120805660 | остаток по счету 130405222 | гр. 6 - гр. 10 | гр. 8 - гр 10 |
Пример 3. Операции по заработной плате.
1. Учреждению доведено ЛБО;
Дебет 309 0114 0010400 012 1 501 15 211 Кредит 309 0114 0010400 012 1 501 13 211 - 20 000 руб; Дебет 309 0114 0010400 012 1 50115 213 Кредит 309 0114 0010400 012 1 501 13 213 - 5 200 руб;
2. Приняты бюджетные обязательства перед сотрудниками (работниками,
военнослужащими) учреждения на основании контрактов (договоров, иных оснований):
Дебет 309 0114 0010400 012 1 501 13 211 Кредит 309 0114 0010400 012 1 502 11 211 - 20 000 руб; Дебет 309 0114 0010400 012 1 501 13 213 Кредит 309 0114 0010400 012 1 502 11 213 - 520 руб;
3. Начисление заработной платы и ЕСН - принятие денежных обязательств:
Дебет 309 0114 0010400 012 1 401 01 211 Кредит 309 0114 0010400 012 1 302 01 730 - 2 000 руб;
Дебет 309 0114 0010400 012 1 401 01 213 Кредит 309 0114 0010400 012 1 303 02 730-520 руб;
Удержание НДФЛ:
Дебет 309 0114 0010400 012 1 302 01 830 Кредит 309 0114 0010400 012 1 303 01 730 - 260 руб
(13% от начисленной з/платы);
Отчет (ф. 0503128) на 1.07.2010:
Код по БК | Утверждено (доведено) на 2010 год | Принято обязательств | Исполнено денежных обязательств | Не исполнено | |||||
---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|
бюджетных обязательств | денежных обязательств | принятых БО* | принятых ДО* | ||||||
БА* | ЛБО* | всего | сверх утв. назн. | всего | сверх утв. назн. | ||||
3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 |
30901140010400012211 | - | 20000 | 20000 | - | 2000 | - | - | 20000 | 2000 |
30901140010400012213 | 5200 | 520 | 520 | 520 | 520 | ||||
Комментарии | Дт 150115211; 150115213 | Кт 150211211; 150211213 | Кт 130201730; Дт 140101213 Кт 130302730 | остаток по счетам 130405211; 130405213 | гр. 6 - гр. 10 | гр. 8 - гр 10 |
4. Исполнение денежных обязательств:
Перечисление ЕСН и НДФЛ в бюджет:
Дебет 309 0114 0010400 012 1 303 02 830 Кредит 309 0114 0010400 012 1 304 05 213 - 520 руб; Дебет 309 0114 0010400 012 1 303 01 830 Кредит 309 0114 0010400 012 1 304 05 211 - 260 руб;
Получение денежных средств с лицевого счета в кассу учреждения:
Дебет 309 0114 0010400 012 1 210 03 560 Кредит 309 0114 0010400 012 1 304 05 211 - 1740 руб; Дебет 309 0114 0010400 012 1 201 04 510 Кредит 309 0114 0010400 012 1 210 03 660 - 1740 руб;
Выдача заработной платы сотрудникам из кассы:
Дебет 309 0114 0010400 012 1 302 01 830 Кредит 309 0114 0010400 012 1 201 04 610 - 1680 руб;
Депонирование не полученной заработной платы:
Дебет 309 0114 0010400 012 1 302 01 830 Кредит 309 0114 0010400 012 1 304 02 730 - 60 руб;
Зачисление депонированной заработной платы на лицевой счет:
Дебет 309 0114 0010400 012 1 210 03 560 Кредит 309 0114 0010400 012 1 201 04 610 - 60 руб; Дебет 309 0114 0010400 012 1 304 05 211 Кредит 309 0114 0010400 012 1 210 03 660 - 60 руб.
Отчет (ф. 0503128) на 1.01.2011:
Код по БК | Утверждено (доведено) на 2010 год | Принято обязательств | Исполнено денежных обязательств | Не исполнено | |||||
---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|
бюджетных обязательств | денежных обязательств | принятых БО* | принятых ДО* | ||||||
БА* | ЛБО* | всего | сверх утв. назн. | всего | сверх утв. назн. | ||||
3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 |
30901140010400012211 | - | 20000 | 20000 | - | 2000 | - | 1940 | 18060 | 60 |
30901140010400012213 | 5200 | 520 | 520 | 520 | 0 | 0 | |||
Комментарии | Дт 150115211; 150115213 | Кт 150211211; 150211213 | Кт 130201730; Дт 140101213 Кт 130302730 | остаток по счету 130405211; 130405213 | гр. 6 - гр. 10 | гр. 8 - гр 10 |
_____________________________
* БО - бюджетных обязательств;
* ДО - денежных обязательств
* БА - бюджетных ассигнований;
* ЛБО - лимитов бюджетных обязательств;
Письмо Федерального казначейства от 30 июня 2010 г. N 42-7.4-05/2.2-420
Текст письма официально опубликован не был
Обзор документа
Разъяснен порядок составления отчетов о принятых бюджетных обязательствах и расходных обязательствах по приносящей доход деятельности.
Данные отчеты составляются в соответствии с инструкцией 128н.
Приведены некоторые особенности их заполнения.
Так, графа 6 "Принято бюджетных обязательств" заполняется на основании данных счета 150211000 в сумме кредитового оборота. Он должен быть сформирован за отчетный период. Учитываются принятые и неисполненные обязательства, исполнение которых предусмотрено в текущем финансовом году.
Сводные отчеты не представляются в Казначейство России. Результаты анализа их показателей отражаются в составе полугодовой бюджетной отчетности.