Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 19 марта 2010 г. N 03-11-11/60 Об исчислении и уплате индивидуальным предпринимателем, состоящим на учете в разных налоговых органах, НДФЛ с доходов, выплачиваемых работникам, при применении системы налогообложения в виде ЕНВД

Справка

Вопрос: 1. С 2009 года я зарегистрирована предпринимателем в г. Северодвинск. Деятельность, попадающую под ЕНВД, осуществляю в г. Котлас, имею наемных работников. Прошу разъяснить: в какую налоговую инспекцию мне необходимо производить уплату налогов и сдачу отчетности за работников и за себя (ПФР, ФСС) - по г. Котлас или г. Северодвинск?

2. В соответствии с письмом ФНС России от 19.06.09 N 3-5-03/837@ при ведении деятельности в другом регионе удержанный с работников налог на доходы физических лиц надо платить по месту постановки на учет в качестве плательщика ЕНВД. На основании пп. 1 и 2 ст. 226 НК РФ индивидуальные предприниматели, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, признаются налоговыми агентами. Они обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить в бюджет сумму налога. Согласно п. 7 ст. 226 НК РФ совокупная сумма налога, исчисленная и удержанная налоговым агентом у налогоплательщика, в отношении которого он признается источником дохода, уплачивается по месту учета налогового агента в налоговом органе. Чем руководствоваться при уплате удержанной суммы НДФЛ за работников? Представлять ежегодную отчетность по форме N 2-НДФЛ по месту регистрации в г. Северодвинск, или месту осуществления деятельности ЕНВД в г. Котлас?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики на письмо от 29.12.2009 г. о порядке исчисления и уплаты индивидуальным предпринимателем налога на доходы физических лиц с доходов, выплачиваемых работникам при применении системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, сообщает следующее.

В соответствии с пунктом 1 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) индивидуальные предприниматели, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 названной статьи Кодекса, обязаны удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога на доходы физических лиц, исчисленную в соответствии со статьей 224 Кодекса. В данном случае индивидуальные предприниматели признаются налоговыми агентами.

Индивидуальный предприниматель, осуществляющий деятельность с применением системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, признается налоговым агентом в отношении налогообложения доходов, выплачиваемых работникам, нанятым в целях осуществления такой деятельности. В связи с этим на такого индивидуального предпринимателя возлагается обязанность по исчислению, удержанию и перечислению в бюджет налога на доходы физических лиц при выплате доходов наемным работникам.

Согласно пункту 7 статьи 226 Кодекса совокупная сумма налога на доходы физических лиц, исчисленная и удержанная налоговым агентом у налогоплательщика, в отношении которого он признается источником дохода, уплачивается по месту учета налогового агента в налоговом органе.

В случае, когда индивидуальный предприниматель состоит на учете в разных налоговых органах, в том числе по месту осуществления деятельности в связи с применением системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход и по месту жительства, налог на доходы физических лиц с доходов, выплачиваемых работникам, занятым в деятельности, в отношении которой применяется единый налог на вмененный доход, следует перечислять в бюджет по месту учета индивидуального предпринимателя в связи с осуществлением такой деятельности.

В указанный налоговый орган индивидуальному предпринимателю, являющемуся налоговым агентом, следует также представлять сведения о доходах физических лиц соответствующего налогового периода и суммах начисленных и удержанных в этом налоговом периоде налогов, в соответствии с пунктом 2 статьи 230 Кодекса.

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 19 марта 2010 г. N 03-11-11/60

Текст письма официально опубликован не был