Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 19 марта 2010 г. N 03-04-06/2-40 О налогообложении НДФЛ доходов, полученных физическими лицами - индивидуальными предпринимателями от операций с ценными бумагами

Справка

Вопрос: ЗАО является профессиональным участником рынка ценных бумаг и обладает лицензией на осуществление брокерской деятельности.

1. Обязан ли брокер, через которого индивидуальный предприниматель получил доход по операциям с ценными бумагами, рассчитывать и уплачивать налог на доходы физических лиц или индивидуальный предприниматель в таком случае самостоятельно исчисляет и уплачивает налог на доходы физических лиц?

2. Обусловлено ли самостоятельное исчисление и уплата индивидуальным предпринимателем налога на доходы физических лиц с доходов, полученных от операций с ценными бумагами, совершенных через брокера, указанием в сведениях об индивидуальном предпринимателе, содержащихся в едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей, соответствующего кода ОКВЭД? Если да, то может ли таким кодом ОКВЭД являться код 65.2 (прочее финансовое посредничество) или необходимо указание иного кода, и если иного, то какого именно?

3. Если брокер является налоговым агентом индивидуального предпринимателя, осуществляющего через него деятельность по купле-продаже ценных бумаг и имеющего право на применение в отношении такой деятельности упрощенной системы налогообложения, то следует ли при расчете и удержании налога на доходы физических лиц применять налоговую ставку согласно ст. 224 НК РФ или налоговую ставку согласно ст. 346.20 НК РФ?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо ЗАО от 15.02.2010 N 86 по вопросу налогообложения доходов, полученных физическими лицами - индивидуальными предпринимателями от операций с ценными бумагами, и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 227 Кодекса физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, самостоятельно исчисляют и уплачивают налог на доходы физических лиц, исходя из сумм доходов, полученных от осуществления такой деятельности.

Однако, статьей 214.1 Кодекса установлен специальный порядок налогообложения доходов по операциям с ценными бумагами и по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок и, в частности, исчисления и уплаты налога, который не зависит от того, осуществляет ли физическое лицо - получатель дохода операции с ценными бумагами в качестве индивидуального предпринимателя или нет.

В соответствии со статьей 214.1 Кодекса налоговым агентом признается доверительный управляющий, брокер, лицо, осуществляющее операции по договору поручения, договору комиссии, агентскому договору в пользу налогоплательщика, иное лицо, признаваемое налоговым агентом в соответствии с Кодексом.

Таким образом, организация - брокер, выплачивающая физическому лицу доход от операций ценными бумагами в рамках действующего договора на брокерское обслуживание, является налоговым агентом и независимо от статуса физического лица обязана исчислить, удержать у налогоплательщика и перечислить в бюджет сумму налога.

Исчисление налога производится с применением ставки, установленной статьей 224 Кодекса.

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 19 марта 2010 г. N 03-04-06/2-40

Текст письма официально опубликован не был