Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 3 февраля 2010 г. N 03-04-05/9-29 О применении имущественных налоговых вычетов по НДФЛ при продаже и приобретении недвижимого имущества в одном налоговом периоде

Справка

Вопрос: Я приобрела квартиру в новостройке в июле 2006 года. Это мое единственное жилье.

Уже более трех лет я проживаю в данной квартире и до августа 2009 г. имела на руках только временный договор на приобретение данной квартиры с агентством недвижимости. Проживая в этой квартире, я оплачивала коммунальные услуги, электроэнергию без применения имеющихся у меня льгот. Мне 60 лет, я пенсионерка. Я не знаю почему в Москве так долго оформляются квартиры в собственность, более 3-х лет, но правоустанавливающие документы на жилье я получила только в августе 2009 г.

Придется ли мне платить НДФЛ, если я продам квартиру и куплю другую до истечения 3-х лет после получения документов в собственность?.

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел Ваше письмо 16.12.2009 по вопросу получения имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

Из обращения следует, что Вы намерены продать квартиру, находящуюся в собственности менее трех лет и одновременно приобрести в собственность другую квартиру.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 220 Кодекса налогоплательщик при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц имеет право на получение имущественных налоговых вычетов, в частности, в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1000000 рублей.

Вместо использования права на получение имущественного налогового вычета, предусмотренного данным подпунктом, налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов.

Следовательно, налогоплательщик имеет право уменьшить сумму облагаемого налогом дохода от продажи квартиры, находившейся в собственности менее трех лет, на сумму документально подтвержденных расходов, связанных с ее приобретением.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме, израсходованной им на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них, в размере фактически произведенных расходов, но не более 2000000 рублей.

Из вышеизложенного следует, что если в одном налоговом периоде налогоплательщик продал квартиру, а затем приобрел новую, он может воспользоваться каждым из вышеупомянутых имущественных налоговых вычетов, при условии, что ранее имущественным налоговым вычетом, предусмотренным подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса не пользовался.

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 3 февраля 2010 г. N 03-04-05/9-29

Текст письма официально опубликован не был