Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 3 февраля 2010 г. N 03-07-08/28 О применении НДС при передаче российской организацией иностранным физическим лицам прав на воспроизведение текстов литературных произведений через сеть Интернет

Справка

Вопрос: Наша организация оказывает услуги населению по продаже текстов литературных произведений через сеть Интернет, т.е. за определенную плату мы позволяем нашим абонентам "скачивать" для себя тексты, на которые мы обладаем правами, с помощью мобильной связи. Указанные услуги осуществляются нами как на территории России, так и за ее пределами, в частности, для абонентов Украины. Облагается ли налогом на добавленную стоимость для нашей организации реализация данных услуг для абонентов Украины? Если да, то что принимать в качестве налоговой базы?

Дело в том, что наша организация, являясь по договору Принципалом, получает свою выручку от украинских абонентов через российского Агента, который оказывает нам возмездные услуги по технической организации сбора платежей через сеть Интернет. Этот Агент, в свою очередь, получает нашу выручку через украинского Агента и на основании того, что украинский агент уже оплатил в свой украинский бюджет НДС и переслал российскому Агенту деньги с формулировкой "Без НДС" и пишет в своем Отчете Агента, что это доход Принципала, т.е. доход нашей организации - без НДС. Должны ли мы считать полученную нами выручку уже включающей НДС или начислять НДС "сверху", т.е. из собственных средств?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел ваше письмо по вопросу применения налога на добавленную стоимость при передаче российской организацией иностранным физическим лицам прав на воспроизведение текстов литературных произведений через сеть Интернет и сообщает следующее.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 146 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации.

Порядок определения места реализации работ (услуг) в целях налога на добавленную стоимость установлен нормами статьи 148 Кодекса.

В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 148 Кодекса местом реализации услуг по передаче, предоставлению патентов, лицензий, торговых марок, авторских прав или иных аналогичных прав признается территория Российской Федерации, если покупатель услуг осуществляет деятельность на территории Российской Федерации. В связи с этим местом реализации услуг по передаче прав на воспроизведение текстов литературных произведений через сеть Интернет, оказываемых российской организацией иностранным физическим лицам, территория Российской Федерации не признается и, соответственно, такие услуги объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость в Российской Федерации не являются.

Одновременно сообщаем, что настоящее письмо имеет информационно-разъяснительный характер и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 3 февраля 2010 г. N 03-07-08/28

Текст письма официально опубликован не был