Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 24 декабря 2009 г. N 03-02-08-91 О возможности предоставления рассрочки по уплате НДФЛ

Справка

Вопрос: В июне 2008 г. я была вынуждена продать свою квартиру, которую в свое время получил мой муж. После смерти мужа (13.10.2003 г.) приватизировала в 2006 г. Чтобы дать возможность детям жить отдельно, пришлось согласится на продажу. Квартира принадлежала в долях мне - 3/4 и моему внуку - 1/4. Взамен приобреталась квартира во вновь строящемся доме. При продаже квартиры риэлторское агентство, в которое я обратилась, не уведомило меня о том, что с момента приватизации и до момента продажи прошло менее 3-х лет, т.е. я должна буду оплатить налог на доходы физических лиц в размере 13%. Далее при согласовании с органами опеки и попечительства я узнала, что при проведении этих сделок будут ущемлены права ребенка. Мне предложили отказаться от своей доли в пользу внука и оформить будущую квартиру на дочь и внука в равных долях - по 1/2, на что я согласилась, в результате потеряв право собственности на жилье и оставшись в данной квартире только зарегистрированной. После проведения сделок купли-продажи документально получилось, что я получила доход от продажи квартиры и оставила его у себя - фактически же на доход были приобретены квартира для дочери и внука и дача для сына.

При подаче декларации я увидела сумму, которую должна оплатить до середины 2009 г. - 146250 руб. При понимании того, что незнание законов не освобождает от ответственности, я готова оплатить налог. Но осуществить платеж единовременно я не в состоянии. Мой ежемесячный доход составляет не более 9000 руб., что подтверждают приложенные ниже документы.

С данной проблемой я обратилась в ИФНС, где объяснила все произошедшее. На все мои вопросы о возможности что-либо изменить или отсрочить срок платежа был дан отрицательный ответ. Я обратилась к юристам. Они известили меня о возможности рассрочки налога до 3-х лет на основании приказа от 21 ноября 2006 г. N САЭ-3-19/798@. От налогового органа г. Таганрога я получила отказ в рассрочке.

Прошу Вас разобраться в данной ситуации и предоставить мне рассрочку по уплате налога сроком на 3 года.

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу о предоставлении рассрочки по уплате налога на доходы физических лиц и сообщает следующее.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 63 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) органом, в компетенцию которого входит принятие решения об изменении срока уплаты налога на доходы физических лиц на период, не превышающий один год, является ФНС России.

По решению Правительства Российской Федерации может быть предоставлена отсрочка или рассрочка по уплате федеральных налогов только в части, зачисляемой в федеральный бюджет, на срок более одного года, но не превышающий три года (пункт 1 статьи 64 Кодекса).

Поскольку налог на доходы физических лиц не подлежит уплате в федеральный бюджет, Правительство Российской Федерации не уполномочено принимать решение о предоставлении рассрочки по уплате этого налога.

В соответствии с подпунктом 4 пункта 2 статьи 64 Кодекса отсрочка или рассрочка по уплате налога может быть предоставлена в случае, когда имущественное положение физического лица исключает возможность единовременной уплаты налога.

Решение о предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате налога или об отказе в ее предоставлении принимается уполномоченным органом по согласованию с финансовыми органами в соответствии со статьей 63 Кодекса в течение одного месяца со дня получения заявления заинтересованного лица (пункт 6 статьи 64 Кодекса).

На основании пункта 5 статьи 64 Кодекса заявление о предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате налога с указанием оснований подается в соответствующий уполномоченный орган. К этому заявлению прилагаются документы, подтверждающие наличие оснований, указанных в пункте 2 данной статьи. Копия указанного заявления направляется заинтересованным лицом в пятидневный срок в налоговый орган по месту его учета.

Согласно пункту 5 статьи 61 Кодекса изменение срока уплаты налога и сбора по решению органов, указанных в статье 63 Кодекса, может производиться под залог имущества в соответствии со статьей 73 Кодекса либо при наличии поручительства в соответствии со статьей 74 Кодекса, если иное не предусмотрено главой 9 Кодекса.

Перечень документов, необходимых для рассмотрения налоговыми органами вопроса о предоставлении отсрочки или рассрочки, определен Порядком организации работы по предоставлению отсрочки, рассрочки, инвестиционного налогового кредита по уплате налогов и сборов, утвержденным приказом ФНС России от 21.11.2006 N САЭ-3-19/798@ (зарегистрировано в Минюсте России 19.12.2006 N 8636).

Указанным Порядком предусмотрены следующие документы, представляемые в уполномоченный налоговый орган для рассмотрения вопроса о предоставлении отсрочки (рассрочки) по уплате налогов, а именно:

а) заявление налогоплательщика с просьбой о предоставлении отсрочки, рассрочки;

б) справка налогового органа по месту учета налогоплательщика о состоянии расчетов с бюджетами по налогам, сборам, взносам;

в) справка налогового органа по месту учета налогоплательщика о предоставленных ранее отсрочках, рассрочках (в том числе в порядке реструктуризации), налоговых кредитах, инвестиционных налоговых кредитах, с выделением сумм, не уплаченных на момент обращения;

г) обязательство налогоплательщика, предусматривающее на период действия отсрочки (рассрочки, инвестиционного налогового кредита) соблюдение условий, на которых принимается решение об изменении срока уплаты налога, сбора;

д) заверенная в установленном порядке копия договора поручительства, заключенного в порядке, предусмотренном статьей 74 Кодекса, либо копия договора залога, заключенного в порядке, предусмотренном статьей 73 Кодекса;

е) документы, подтверждающие наличие соответствующего основания. Таким образом, Вы можете обратиться в ФНС России с просьбой о предоставлении рассрочки по уплате налога на доходы физических лиц с приложением вышеуказанных документов.

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 24 декабря 2009 г. N 03-02-08-91

Текст письма официально опубликован не был