Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 11 января 2010 г. N 03-08-05 О налогообложении доходов в виде дивидендов, выплачиваемых российской организацией кипрскому инвестору

Справка

Вопрос: Участниками российского ООО (ООО-1) являются четыре кипрские компании. При этом две из них стали участниками ООО-1 в результате присоединения к данному ООО-1 другого российского ООО (ООО-2). Указанные две кипрские компании являлись участниками ООО-2 с момента его создания. На момент создания ООО-2 размер прямых инвестиций каждой из двух кипрских компаний в уставный капитал ООО-2 превышал эквивалент 100 000 долларов США.

Просим разъяснить, признается ли размер инвестиций двух кипрских компаний в ООО-2 "прямым вложением" данных компаний в ООО-1 для целей применения ставки 5%, предусмотренной пп. "а" п. 2 ст. 10 Соглашения между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Кипр об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал от 05.12.1998 г.

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел ваш запрос и сообщает следующее.

В соответствии с пунктом 2 статьи 10 Соглашения между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Кипр об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал от 05.12.98 г. (далее - Соглашение) дивиденды могут также облагаться налогом в государстве, резидентом которого является компания, выплачивающая дивиденды. При этом если лицо, имеющее фактическое право на дивиденды, является резидентом другого государства, то при условии, что лицо, имеющее фактическое право на дивиденды, прямо вложило в капитал выплачивающей дивиденды компании сумму эквивалентную не менее 100000 долларов США, удерживаемый налог не должен превышать 5% от общей суммы дивидендов.

По нашему мнению, указанное положение Соглашения может применяться в тех случаях, когда сумма прямых вложений резидента одного государства в капитал компании, выплачивающей дивиденды и являющейся резидентом другого государства, составляет не менее 100000 долларов США вне зависимости от предшествовавших реорганизаций выплачивающей дивиденды компании.

При этом просим иметь в виду, что для целей применения Соглашения пороговая сумма прямых вложений компании-инвестора, достаточная для использования минимальной ставки налогообложения дивидендов, не изменяется впоследствии из-за колебаний валютного курса или биржевых котировок. В то же время необходимо учитывать возможное уменьшение этой суммы вследствие, например, продажи части этой доли инвестором другому лицу.

Одновременно сообщаем, что настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с письмом Минфина России N 03-02-07/2-138 от 07.08.2007 г. направляемое мнение Департамента имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 11 января 2010 г. N 03-08-05

Текст письма официально опубликован не был