Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 16 декабря 2009 г. N 03-04-05-01/1000 О возможности предоставления имущественного налогового вычета по НДФЛ в сумме, израсходованной на приобретение квартиры в строящемся доме, лицам, достигшим пенсионного возраста

Справка

Вопрос: Мой отец с 2002 года участвовал в долевом строительстве многоквартирного дома. В 2008 году строительство завершилось. Моему отцу выдана справка о затратах на строительство, о том, что все взносы внесены полностью 30 декабря 2008 года, а регистрация прав собственности прошла в феврале 2009 года. Но в декабре 2008 года мой отец вышел на пенсию, на данный момент у него нет доходов, кроме пенсии. Можно ли получить возврат НДФЛ, ведь фактически он был плательщиком налога во время строительства?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел Ваше обращение от 21.10.2009 по вопросу получения имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц при приобретении недвижимого имущества лицами, достигшими пенсионного возраста, и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета, в частности, в сумме, израсходованной им на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры или доли (долей) в них, в размере фактически произведенных расходов, но не более 2000000 рублей. Данная норма распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2008 года.

Имущественные налоговые вычеты, предусмотренные подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса, предоставляются за тот налоговый период, в котором возникло право на его получение или в последующие налоговые периоды, вне зависимости от периода, когда налогоплательщик нес расходы по приобретению вышеуказанного имущества.

В соответствии с абзацем шестнадцатым подпункта 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса, правоустанавливающим документом, необходимым для подтверждения права на имущественный налоговый вычет при приобретении квартиры в строящемся доме, является акт о передаче квартиры.

С учетом вышеизложенного налогоплательщик, у которого право на указанный имущественный налоговый вычет возникло в 2008 году, может получить его в отношении доходов, полученных им в 2008 году и в последующие годы, в сумме фактически произведенных расходов, но не более 2000000 рублей.

Вышеуказанный имущественный налоговый вычет, предоставляется налогоплательщику в виде уменьшения дохода, подлежащего налогообложению.

В своем письме Вы указываете, что Ваш отец с декабря 2008 года является лицом, достигшим пенсионного возраста т.е. получающим доходы в виде пенсии по государственному пенсионному обеспечению.

Пунктом 2 статьи 217 Кодекса установлено, что пенсии по государственному пенсионному обеспечению и трудовые пенсии, назначаемые в порядке, установленном действующим законодательством, освобождаются от налогообложения.

Следовательно, если акт о передаче квартиры получен до декабря 2008 года, то Ваш отец может воспользоваться имущественным налоговым вычетом по доходам, полученным до выхода на пенсию.

Что касается периода когда он получает доходы в виде пенсии, то следует иметь в виду, поскольку с доходов в виде пенсии сумма налога не удерживалась и в соответствующий бюджет не перечислялась, то ставить вопрос о получении имущественного налогового вычета, представляется некорректным.

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 16 декабря 2009 г. N 03-04-05-01/1000

Текст письма официально опубликован не был