Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 16 декабря 2009 г. N 03-04-05-01/1013 О предоставлении имущественного налогового вычета по НДФЛ при приобретении недвижимого имущества лицами, достигшими пенсионного возраста

Справка

Вопрос: Я приобрела по договору купли-продажи от 25.05.2006 г. домовладение и земельный участок , стоимостью 990 000 рублей.

В период с 1960 года по 2003 года я работала. В настоящий момент я неработающий пенсионер.

Таким образом, до 2003 года включительно я имела доходы, облагаемые ставкой 13%, при этом ранее правом на имущественный налоговый вычет не пользовалась, а на сегодняшний день в связи с тем, что приобрела земельный участок и домовладение, полагаю, вправе претендовать на имущественный вычет, предусмотренный ст. 220 НК РФ.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного вычета, в частности, в сумме, израсходованной им на строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры или доли в них, в размере фактически произведенных расходов.

Полагаю, что данная норма права должна распространяться и на меня, как налогоплательщика до 2003 года.

В противном случае в моем варианте складывается ситуация "двойного налогообложения", что является недопустимым.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 34.2 НК РФ, прошу дать письменное разъяснение по вопросам применения законодательства РФ о налоговых имущественных вычетах при приобретении недвижимости неработающими пенсионерами, имеющими налогооблагаемый доход по ставке 13% за прошлое время.

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел Ваше письмо от 29.09.2009 по вопросу получения имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц при приобретении недвижимого имущества лицами, достигшими пенсионного возраста, и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета, в частности, в сумме, израсходованной им на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры или доли (долей) в них, в размере фактически произведенных расходов, но не более установленного размера.

Согласно пункту 3 статьи 210 Кодекса имущественный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику в виде уменьшения дохода, подлежащего налогообложению.

В своем письме Вы указываете, что в настоящее время являетесь лицом, достигшим пенсионного возраста т.е. получающим доходы в виде пенсии по государственному пенсионному обеспечению.

Пунктом 2 статьи 217 Кодекса установлено, что пенсии по государственному пенсионному обеспечению и трудовые пенсии, назначаемые в порядке, установленном действующим законодательством, освобождаются от налогообложения.

В случае, если после оформления домовладения в собственность у Вас имелись иные доходы, подлежащие налогообложению по ставке 13 процентов, Вы можете воспользоваться своим правом на получение имущественного налогового вычета, предусмотренного подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса.

Предоставление имущественного налогового вычета за налоговые периоды, в которых права на его получение у налогоплательщика не имелось, т.е. до приобретения жилья в собственность, Кодексом не предусмотрено.

При этом какого-либо двойного налогообложения не возникает.

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 16 декабря 2009 г. N 03-04-05-01/1013

Текст письма официально опубликован не был