Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 11 декабря 2009 г. N 03-04-06-02/90 О налогообложении ЕСН дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии, уплаченных налогоплательщиком, и включении данных взносов в состав расходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль

Справка

Вопрос: В связи с возникшей необходимостью Банк просит подтвердить правомерность:

1) уменьшения суммы единого социального налога, подлежащего уплате в федеральный бюджет, на сумму начисленных за этот же период взносов предприятия на софинансирование накопительной части трудовой пенсии сотрудников;

2) включения суммы указанных взносов в состав расходов, учитываемых при налогообложении прибыли.

Может ли Банк при условии вступления его сотрудником в правоотношения с Пенсионным фондом в целях уплаты дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии и принятии решения о софинансировании пенсионных накоплений сотрудника, оформленном приказом по Банку, уменьшать на сумму дополнительных взносов сумму ЕСН в части, перечисляемой в федеральный бюджет? Может ли банк учитывать сумму взносов на софинансирование дополнительных пенсионных накоплений в рамках программы государственной поддержки формирования пенсионных накоплений в составе расходов, учитываемых при налогообложении прибыли?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо ОАО от 26.10.2009 N 980/1 по вопросу налогообложения единым социальным налогом дополнительных страховых взносов, уплаченных налогоплательщиком в соответствии с Федеральным законом от 30.04.2008 N 56-ФЗ "О дополнительных страховых взносах на накопительную часть трудовой пенсии и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений", и включения данных взносов в состав расходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций, и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

В соответствии с подпунктом 7.1 пункта 1 статьи 238 Кодекса не подлежат налогообложению единым социальным налогом взносы работодателя, уплаченные налогоплательщиком в соответствии с Федеральным законом "О дополнительных страховых взносах на накопительную часть трудовой пенсии и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений", в сумме уплаченных взносов, но не более 12 000 рублей в год в расчете на каждого работника, в пользу которого уплачивались взносы работодателя.

Согласно пункту 16 статьи 255 Кодекса к расходам на оплату труда относятся, в частности, суммы взносов работодателей, уплачиваемых в соответствии с Федеральным законом "О дополнительных страховых взносах на накопительную часть трудовой пенсии и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений".

Вышеуказанные суммы учитываются в расходах для целей налогообложения прибыли организаций в порядке, установленном пунктом 6 статьи 272 Кодекса.

Учитывая изложенное, суммы страховых взносов, уплаченных работодателем в соответствии с Федеральным законом "О дополнительных страховых взносах на накопительную часть трудовой пенсии и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений" включаются в состав расходов при определении налоговой базы по налогу на прибыль и не подлежат налогообложению единым социальным налогом в размере, не превышающем 12 000 рублей в год в расчете на каждого работника, в пользу которого уплачивались взносы работодателя.

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 11 декабря 2009 г. N 03-04-06-02/90

Текст письма официально опубликован не был