Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 30 сентября 2009 г. N 03-11-09/332 О порядке уплаты страховых взносов плательщиками ЕНВД

Справка

Вопрос: Обращаюсь к Вам от имени предпринималелей, работающих в торговле, в сфере бытовых услуг, транспорта, то есть работающих с применением ЕНВД.

Государство за нас решило, сколько мы должны зарабатывать, то есть вменило нам доход, из расчета этого дохода посчитало - сколько подоходного налога мы должны платить, прибавило к этому налог на соцстрах и установило единый налог на вмененный доход. По сути своей это и есть налог на доходы, только называется по-другому. В связи с этим налогом мы лишены практически всех социальных льгот. Заболевшему предпринимателю больничный никто не оплатит, потому что мы не платим ЕСН, который на самом дело уже включен в ЕНВД, но отдельно не позиционируется. Мы даже не имеем права хоть как-то защитить себя в социальном плане, сами добровольно платить ЕСН, так как это не предусмотрено законом.

Очень хотелось бы, чтобы Вы обратили внимание на эту проблему.

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел Ваше обращение и сообщает, что согласно Федеральному закону от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" (далее - Закон) с 1 января 2010 года на территории Российской Федерации вводится новый порядок уплаты страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования (часть 1 статьи 1, часть 1 статьи 62 Закона), которые заменяют отменяемый с 1 января 2010 года единый социальный налог.

Таким образом, с 1 января 2010 года налогоплательщики единого налога на вмененный доход обязаны будут уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

При этом в соответствии с подпунктом 2 части 2 статьи 57 Закона для организаций и индивидуальных предпринимателей, уплачивающих единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности (в отношении выплат и иных вознаграждений, производимых физическим лицам в связи с ведением предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом на вмененный доход для отдельных видов деятельности) на 2010 год установлены пониженные тарифы, которые выглядят следующим образом:

- 14% - в ПФР;

- 0,0% - в ФСС РФ;

- 0,0% - в ФФОМС;

- 0,0% - в ТФОМС.

Что касается пониженных тарифов страховых взносов для отдельных категорий плательщиков на период 2011-2014 гг., предусмотренных статьей 58 Закона, то в отношении налогоплательщиков, применяющих систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход, такие тарифы не распространяются.

Пунктом 1 статьи 12 Закона тариф страхового взноса определен как размер страхового взноса на единицу измерения базы для начисления страховых взносов. Пунктом 2 данной статьи установлены следующие тарифы:

- 26% - в ПФР;

- 2,9% - в ФСС РФ;

- 2,1% - в ФФОМС;

- 3% - в ТФОМС.

Применяются указанные тарифы с 1 января 2011 г. (пункт 2 статьи 62 Закона).

Также следует отметить, что согласно действующей редакции статьи 346.32 Налогового кодекса Российской Федерации сумма единого налога на вмененный доход, исчисленная за налоговый период, уменьшается налогоплательщиками на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за этот же период времени в соответствии с законодательством Российской Федерации при выплате налогоплательщиками вознаграждений работникам, занятым в тех сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается единый налог на вмененный доход, а также на сумму страховых взносов в виде фиксированных платежей, уплаченных индивидуальными предпринимателями за свое страхование, и на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности. При этом сумма единого налога на вмененный доход не может быть уменьшена более чем на 50 процентов.

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 30 сентября 2009 г. N 03-11-09/332

Текст письма официально опубликован не был