Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 22 сентября 2009 г. N 03-04-06-01/243 О налогообложении НДФЛ и ЕСН выплат в виде ежемесячного денежного содержания лицам, замещавшим государственные должности Республики Хакасии и прекратившим свои полномочия

Справка

Вопрос: В соответствии с пунктом 4 статьи 12 закона Республики Хакасия "О государственных должностях Республики Хакасия и государственной гражданской службе Республики Хакасия" от 28.02.2006 г. N 9-ЗРХ, лицам, замещавшим государственные должности Республики Хакасия не менее одного года и прекратившим полномочия (в том числе досрочно), за исключением случаев прекращения полномочий, связанных с их виновными действиями, выплачивается ежемесячное денежное содержание до момента трудоустройства лица, замещавшего государственную должность Республики Хакасия, но не более года с момента прекращения полномочий.

Просим разъяснить порядок налогообложения данной выплаты. Удерживается или нет налог на доходы физических лиц, начисляется или нет единый социальный налог?

Также просим разъяснить, по какому коду классификации операций сектора государственного управления учитывается данная выплата?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел ваше письмо от 15.05.2009 N 15-209/09 по вопросу налогообложения налогом на доходы физических лиц и единым социальным налогом выплат в виде ежемесячного денежного содержания лицам, замещавшим государственные должности Республики Хакасия, и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

В соответствии с пунктом 3 статьи 217 Кодекса не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц все виды установленных законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных, в частности, с увольнением работников, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск.

Согласно пункту 4 статьи 12 Закона Республики Хакасия от 28.02.2006 N 9-ЗРХ "О государственных должностях Республики Хакасия и государственной гражданской службе Республики Хакасия" лицам, замещавшим государственные должности Республики Хакасия не менее одного года и прекратившим полномочия (в том числе досрочно), за исключением случаев прекращения полномочий, связанных с их виновными действиями, гарантируется выплата ежемесячного денежного содержания до момента трудоустройства, но не более года с момента прекращения полномочий.

Следовательно, выплаты, предоставленные в соответствии с законом Республики Хакасия от 28.02.2006 N 9-ЗРХ в виде ежемесячного денежного содержания до момента трудоустройства лицам, замещавшим государственные должности Республики Хакасия, являясь компенсационными выплатами, связанными с увольнением работника, не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц.

В соответствии с пунктом 1 статьи 236 Кодекса объектом налогообложения для налогоплательщиков, производящих выплаты физическим лицам, в том числе организаций, признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в пользу физических лиц, в частности, по трудовым договорам.

Учитывая, что установленная законодательством Республики Хакасия выплата ежемесячного денежного содержания производится лицам, замещавшим государственные должности Республики Хакасия, прекратившим полномочия, то объекта налогообложения по единому социальному налогу с таких выплат не возникает в случае прекращения на момент их начисления действия вышеупомянутых договоров.

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 22 сентября 2009 г. N 03-04-06-01/243

Текст письма официально опубликован не был