Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 25 мая 2009 г. N 03-04-06-01/120 О предоставлении имущественного налогового вычета по НДФЛ при приобретении квартиры в случае, если документы, подтверждающие право на получение данного вычета, получены налогоплательщиком в 2008 г.

Справка

Вопрос: Налогоплательщик израсходовал в 2007 году на приобретение на территории Российской Федерации квартиры в новостройке более 2000000 рублей. Договор о долевом участии в строительстве и кредитный договор (ипотека) оформлены в 2007 году, акт приема-передачи и свидетельство о праве собственности на квартиру были получены в течение 2008 года.

В начале 2008 года на основании договора о долевом участии в строительстве и документов, подтверждающих факт оплаты, была подана декларация о доходах за 2007 год и получена часть от действовавшего на тот момент размера в 1000000 рублей имущественного налогового вычета за 2007 год, остальная часть перешла на 2008 год.

Имеет ли право налогоплательщик претендовать на имущественный налоговый вычет в размере 2000000 рублей при подаче декларации за 2008 год?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу применения имущественного налогового вычета при приобретении квартиры и сообщает следующее.

Из письма следует, что физическим лицом был заключен договор о долевом участии в строительстве, предусматривающий приобретение квартиры в строящемся доме. Акт приема-передачи квартиры и свидетельство о государственной регистрации права собственности на квартиру были получены в 2008 году. При этом налогоплательщику был предоставлен имущественный налоговый вычет в размере 1 000 000 рублей за 2007 год.

Подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) предусмотрено, что налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме, израсходованной налогоплательщиком, в частности, на приобретение на территории Российской Федерации квартиры.

Федеральным законом от 26 ноября 2008 г. N 224-ФЗ "О внесении изменений в часть первую, часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" внесены изменения в подпункт 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса в части увеличения с 2008 года максимального размера имущественного налогового вычета с 1 000 000 рублей до 2 000 000 рублей.

Поскольку, как следует из письма, правоустанавливающие документы, требующиеся в данном случае для подтверждения права на получение имущественного налогового вычета, получены в 2008 году, налогоплательщик вправе обратиться с заявлением в налоговый орган на предоставление имущественного налогового вычета в размере до 2 000 000 рублей.

Имущественные налоговые вычеты предоставляются на основании письменного заявления налогоплательщика при подаче им налоговой декларации в налоговые органы по окончании того налогового периода, в котором были оформлены документы, требующиеся для подтверждения права на получение данного имущественного налогового вычета, или в последующие налоговые периоды.

Если право на получение данного имущественного налогового вычета возникло у налогоплательщика в 2008 году, такой вычет может быть получен при подаче декларации по налогу на доходы физических лиц за 2008 год и последующие годы. Поскольку в предыдущих налоговых периодах права на получение имущественного налогового вычета у налогоплательщика не было, он не мог быть предоставлен ему в отношении доходов, полученных в 2007 году.

Одновременно обращаем внимание, что в соответствии с пунктом 1 статьи 34.2 Кодекса письменные разъяснения налогоплательщикам, плательщикам сборов и налоговым агентам по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах дает Министерство финансов Российской Федерации.

Финансовые органы субъектов Российской Федерации и муниципальных образований, согласно пункту 2 статьи 34.2 Кодекса, дают письменные разъяснения налогоплательщикам и налоговым агентам по вопросам применения соответственно законодательства субъектов Российской Федерации о налогах и сборах и нормативных правовых актов муниципальных образований о местных налогах и сборах.

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 25 мая 2009 г. N 03-04-06-01/120

Текст письма официально опубликован не был