Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 26 декабря 2008 г. N 03-04-05-01/480 О предоставлении имущественного налогового вычета по НДФЛ при продаже квартиры, находившейся в собственности налогоплательщика менее трех лет

Справка

Вопрос: 19 октября 2007 года нами была продана трехкомнатная квартира за 2150000 рублей. В этот же день нами была приобретена трехкомнатная квартира за 2250000 рублей. В проданной квартире все члены нашей семьи проживали с 15.01.1999 года, а приватизирована она была 22 ноября 2006 года. В апреле 2007 года на имя владельцы пришло уведомление от Межрайонной ИФНС о предоставлении декларации по форме 3-НДФЛ. Обратившись в районную налоговую, мы получили разъяснение, что проданная квартира находилась в собственности менее 3 лет (с момента приватизации), а следовательно, нам нужно оплатить НДФЛ 13%.

Необходимо ли нам платить налог с продажи квартиры, если:

1. Продажа квартиры не преследовала цель получения дохода - это была необходимая мера по смене района и этажа проживания, т.к. у одного из членов семьи в момент нахождения в данной квартире наблюдались аллергические реакции. Приватизация квартиры была проведена для быстрейшего переезда. Более того, для доплаты за новую квартиру нам пришлось брать кредит в банке.

2. Все члены семьи до приватизации были зарегистрированы и проживали в данной квартире с 15 января 1999 г.

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел Ваше письмо по вопросу обложения налогом на доходы физических лиц доходов налогоплательщика при продаже недвижимого имущества и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 Кодекса при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в суммах, полученных в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1000000 рублей. При продаже вышеназванного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более имущественный налоговый вычет предоставляется в сумме, полученной налогоплательщиком при продаже указанного имущества.

Следовательно, для налогоплательщиков, осуществляющих продажу имущества, размер имущественного налогового вычета зависит от времени нахождения его в собственности.

Поскольку квартира находилась у Вас в собственности менее трех лет, то при подаче налоговой декларации и на основании документов, подтверждающих право на вычет, имущественный налоговый вычет в отношении дохода, полученного от продажи квартиры, может быть предоставлен в размере 1000000 рублей.

Кроме того, в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса налогоплательщик также имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме, израсходованной на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, в размере фактически произведенных расходов, но не более 1000000 рублей.

Если в налоговом периоде имущественный налоговый вычет не был использован полностью, то его остаток может быть перенесен на последующие налоговые периоды до полного его использования.

Таким образом, при декларировании доходов Вы можете также получить имущественный налоговый вычет в связи с приобретением новой квартиры.

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 26 декабря 2008 г. N 03-04-05-01/480

Текст письма официально опубликован не был