Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 17 ноября 2008 г. N 03-11-04/3/520 Об учете налогоплательщиками, одновременно применяющими УСН и систему налогообложения в виде ЕНВД, доходов и расходов, связанных с реализацией имущества

Справка

Вопрос: ООО организовано 9 апреля 2007 г.

Основным видом деятельности организации является техническое обслуживание и ремонт прочих автотранспортных средств, дополнительным видом - деятельность автомобильного грузового специализированного транспорта.

Общество применяет упрощенную систему налогообложения (доходы минус расходы).

С начала создания общества не было деятельности, применяющей УСН. Организация занимается только перевозками специализированного транспорта.

На основании пп. 5 п. 2 ст. 346.26 НК РФ оказание транспортных услуг облагается ЕНВД.

С момента перехода на УСН для ведения деятельности по оказанию транспортных услуг организация приобрела 4 единицы автотехники (грузовой седельный тягач для перевозки опасных грузов). Стоимость приобретенных основных средств в раздел II книги учета доходов и расходов организаций, применяющих УСН (в расчет расходов на приобретение основных средств, учитываемых при исчислении налоговой базы по налогу), включена не была, т.к. автомашины приобретались для деятельности, облагаемой ЕНВД. По бухгалтерскому учету автомобили были приняты на баланс; по ним был установлен срок полезного использования и начислялась амортизация от 3-х до 10-ти лет.

В связи с нерентабельностью оказания транспортных услуг организация решила продать автомобили. По бухгалтерскому учету на балансе числится остаточная стоимость. Продажа автомобиля является прочей реализацией и доход по ней включается в базу по УСН. Продажную стоимость автотранспорта предполагается установить на уровне остаточной стоимости.

Можем ли мы при продаже автомашин включить в книгу учета доходов и расходов организаций, применяющих УСН, в расходах остаточную стоимость основных средств, числящуюся на момент продажи на балансе организации, аналогично п. 1 ст. 268 НК РФ?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики на письмо от 25.09.2008 N 5-исх. о порядке применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, на основании информации, изложенной в письме, сообщает следующее.

В соответствии с главой 26.3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) на уплату единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности могут переводиться налогоплательщики, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сферах деятельности, перечисленных в пункте 2 статьи 346.26 Кодекса.

Пунктом 7 названной статьи Кодекса установлено, что налогоплательщики, осуществляющие наряду с предпринимательской деятельностью, подлежащей налогообложению единым налогом, иные виды предпринимательской деятельности, обязаны вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению единым налогом, и предпринимательской деятельности, в отношении которой они уплачивают налоги в соответствии с иным режимом налогообложения.

В связи с этим, налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения и осуществляющие предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом на вмененный доход для отдельных видов деятельности, доходы и расходы, связанные с реализацией имущества, должны учитывать при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в порядке, установленном статьей 346.17 Кодекса.

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 17 ноября 2008 г. N 03-11-04/3/520

Текст письма официально опубликован не был