Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 18 ноября 2008 г. N 03-04-06-01/341 Об исчислении и уплате НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом от операций с финансовыми инструментами срочных сделок, базисным активом по которым являются не ценные бумаги или фондовые индексы, а иное имущество и имущественные права

Справка

Вопрос: Банк выступает в качестве брокера и совершает по поручению клиента - физического лица биржевые операции с финансовыми инструментами срочных сделок, базисным активом по которым являются не ценные бумаги, а фьючерсные контракты с драгоценными металлами. По результатам этих операций физическое лицо либо получает положительную, либо уплачивает отрицательную вариационную маржу. Признается ли Банк налоговым агентом по налогу на доходы физического лица - клиента?

Каким образом исчисляется налогооблагаемый доход физического лица: уменьшается ли сумма положительной вариационной маржи на сумму отрицательной вариационной маржи по аналогии с порядком, указанным в п. 5 ст. 214.1 Налогового кодекса Российской Федерации?

Распространяется ли на данный случай порядок определения налоговой базы, указанный в п. 8 ст. 214.1 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которому расчет и уплата суммы налога осуществляются налоговым агентом по окончании налогового периода или при осуществлении им выплаты денежных средств налогоплательщику до истечения очередного налогового периода?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо ОАО от 11.09.2008 N 26946 по вопросу порядка исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

Согласно пункту 1 статьи 226 Кодекса российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога на доходы физических лиц.

Исключение составляют доходы, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 214.1, 227 и 228 Кодекса.

Статьей 214.1 Кодекса установлены особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога на доходы по операциям с ценными бумагами и операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, базисным активом по которым являются ценные бумаги или фондовые индексы, рассчитываемые организаторами торговли на рынке ценных бумаг.

На операции, совершаемые в пользу физического лица, с финансовыми инструментами срочных сделок, базисным активом по которым являются не ценные бумаги или фондовые индексы, рассчитываемые организаторами торговли на рынке ценных бумаг, положения статьи 214.1 Кодекса не распространяются.

Таким образом, доход, полученный физическим лицом в результате совершения операций с финансовыми инструментами срочных сделок, базисным активом по которым являются не ценные бумаги или фондовые индексы, рассчитываемые организаторами торговли на рынке ценных бумаг, подлежит налогообложению на общих основаниях с учетом положений статьи 226 Кодекса.

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 18 ноября 2008 г. N 03-04-06-01/341

Текст письма официально опубликован не был