Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 11 ноября 2008 г. N 03-04-05-01/417

Справка

Вопрос: Юридическое лицо намерено заключить договор аренды нежилого помещения с физическим лицом. Прошу разъяснить порядок налогообложения:

1. Имеет ли право организация заключать договор аренды с физическим лицом-арендодателем по договору аренды нежилого помещения? Обязано ли физическое лицо зарегистрироваться в качестве ПБОЮЛ при сдаче нежилого помещения в аренду, если другой коммерческой деятельностью не занимается?

2. Является ли арендатор - юридическое лицо налоговым агентом, может ли сам арендодатель - физическое лицо заплатить НДФЛ по итогам отчетного года с суммы арендных платежей, подав декларацию 3-НДФЛ в налоговую инспекцию? При этом арендатор по итогам года делает сообщение в виде 2-НДФЛ по итогам отчетного периода о суммах выплаченных, но не удержанных доходов.

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо ООО от 07.05.2008 N 7-05/НФТ-08 по вопросу исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц с сумм арендной платы и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

В соответствии с пунктом 1 статьи 226 Кодекса российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 статьи 226 Кодекс#, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога на доходы физических лиц в соответствующий бюджет.

В соответствии с пунктом 4 статьи 226 Кодекса налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.

Удержание у налогоплательщика начисленной суммы налога производится налоговым агентом за счет любых денежных средств, выплачиваемых налоговым агентом налогоплательщику, при фактической выплате указанных денежных средств налогоплательщику либо по его поручению третьим лицам.

Таким образом, организация-арендодатель обязана исчислить, удержать с арендодателя и уплатить в бюджет исчисленную сумму налога на доходы физических лиц с сумм арендной платы, уплаченной арендатору - физическому лицу непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.

Вопрос о правомерности заключения договора аренды нежилого помещения между юридическим и физическим лицом, а также о необходимости в данном случае регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, не относится к компетенции Департамента.

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 11 ноября 2008 г. N 03-04-05-01/417

Текст письма официально опубликован не был