Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 1 октября 2008 г. N 03-03-05/116 О налогообложении дивидендов, выплачиваемых организациям, применяющим УСН

Справка

Вопрос: Федеральная налоговая служба просит дать разъяснение по вопросу налогообложения налоговым агентом дивидендов, выплачиваемых организациям, применяющим упрощенную систему налогообложения (далее - УСН), начиная с 1 января 2008 года.

Согласно положениям пункта 1 статьи 346.15 НК РФ не учитываются в составе доходов доходы в виде полученных дивидендов, налогообложение которых осуществляется налоговым агентом в соответствии с положениями статей 214 и 275 НК РФ.

Статьей 275 НК РФ установлены особенности определения налоговой базы по доходам, полученным от долевого участия в других организациях.

Пунктом 2 статьи 275 НК РФ установлено, что если источником дохода налогоплательщика является российская организация, указанная организация признается налоговым агентом и определяет сумму налога с учетом положений пункта 2 статья 275 НК РФ.

При этом пунктом 2 статьи 346.11 НК РФ организации, применяющие УСН, освобождены от обязанности по уплате налога на прибыль организаций.

В связи с изложенным просим разъяснить: освобождаются ли на вышеприведенном основании от удержания и перечисления сумм налога с дивидендов налоговые агенты при выплате ими дивидендов организациям, применяющим УСН?

Ответ: В связи с вашим письмом от по вопросу о порядке налогообложения дивидендов, выплачиваемых организациям, применяющим упрощенную систему налогообложения, Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики сообщает следующее.

В соответствии с пунктом 1 статьи 346.11 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно положениям пункта 1 статьи 346.15 Кодекса не учитываются в составе доходов доходы в виде полученных дивидендов, налогообложение которых осуществляется налоговым агентом в соответствии с положениями статей 214 и 275 Кодекса.

Статьей 275 Кодекса установлены особенности определения налоговой базы по доходам, полученным от долевого участия в других организациях. В том случае, если источником дохода налогоплательщика является российская организация, указанная организация признается налоговым агентом и определяет сумму налога с учетом положений пункта 2 статьи 275 Кодекса.

В соответствии с пунктом 1 статьи 24 Кодекса налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с Кодексом возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему Российской Федерации.

Таким образом, в случае выплаты организацией дивидендов налогоплательщику, применяющему упрощенную систему налогообложения, на указанную организацию возлагаются обязанности по исчислению, удержанию и перечислению в бюджет налога.

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 1 октября 2008 г. N 03-03-05/116

Текст письма официально опубликован не был