Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 22 августа 2008 г. N 03-08-05

Справка

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики в связи с вашим запросом от 11.06.08 N 110608 МФ001 по вопросу налогообложения доходов австрийской компании от оказания транспортно-экспедиторских услуг сообщает следующее.

Положения статьи 8 "Международные перевозки" Конвенции между Правительством Российской Федерации и Правительством Австрийской Республики об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал от 13.04.2000 (далее - Конвенция) не распространяются на прибыль предприятия от перевозок, осуществляемых автомобильным транспортом и экспедирование. В связи с этим применение данной статьи при налогообложении прибыли предприятия, осуществляющего такую деятельность, неправомерно.

Однако согласно статье 7 "Прибыль от предпринимательской деятельности" Конвенции прибыль предприятия одного государства подлежит налогообложению только в этом государстве, если только предприятие не осуществляет предпринимательскую деятельность в другом государстве через находящееся там постоянное представительство. Если предприятие осуществляет предпринимательскую деятельность как указано выше, то прибыль предприятия может облагаться налогом в этом другом государстве, но только в той части, которая относится к этому постоянному представительству.

Таким образом, при налогообложении прибыли австрийской компании от оказания транспортно-экспедиторских услуг применяются положения статьи 7 Конвенции. Следовательно, в Российской Федерации налогообложение прибыли австрийской компании осуществляется только в случае, если предпринимательская деятельность австрийской компании приведет к образованию постоянного представительства на территории Российской Федерации.

При применении положений международных договоров Российской Федерации иностранная организация должна представить налоговому агенту, выплачивающему доход, подтверждение того, что эта иностранная организация имеет постоянное местонахождение в том государстве, с которым Российская Федерация имеет международный договор (соглашение), регулирующий вопросы налогообложения, которое должно быть заверено компетентным органом соответствующего иностранного государства.

Одновременно сообщаем, что настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с письмом Минфина России N 03-02-07/2-138 от 07.08.2007 направляемое мнение Департамента имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 22 августа 2008 г. N 03-08-05

Текст письма официально опубликован не был