Письмо УФНС России по г. Москве от 20 мая 2008 г. № 28-10/048428

Справка

В зависимости от наличия (либо отсутствия) у физического лица в отчетном налоговом периоде статуса налогового резидента РФ в ст. 224 НК РФ установлено несколько ставок НДФЛ - 9, 13, 30 и 35%. Также применение той или иной ставки зависит от вида дохода, получаемого налогоплательщиками (например, в виде заработной платы или доходов, полученных от сдачи в аренду собственного имущества, дивидендов от долевого участия в деятельности российских организаций, стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг, в части превышения размеров, указанных в п. 28 ст. 217 Налогового кодекса РФ, процентных доходов по вкладам в банках в части превышения размеров, указанных в ст. 214.2 НК РФ).

В соответствии с п. 2 ст. 207 НК РФ налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Период нахождения физического лица в РФ не прерывается на периоды его выезда за пределы РФ для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения.

Согласно п. 3 ст. 210 НК РФ для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка в размере 13%, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму стандартных, социальных, имущественных и профессиональных налоговых вычетов, предусмотренных в ст. ст. 218-221 НК РФ.

Так, в пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ установлен стандартный налоговый вычет в размере 600 руб. за каждый месяц налогового периода и распространяется на каждого ребенка налогоплательщиков, которые являются родителями или супругами родителей.

Указанный налоговый вычет действует до месяца, в котором доход налогоплательщиков, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода налоговым агентом (работодателем) либо налоговым органом по месту регистрации налогоплательщика, представляющим данный стандартный налоговый вычет, превысил 40 000 руб.

Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 40 000 руб., налоговый вычет, предусмотренный данным подпунктом, не применяется.

Налоговый вычет, предусмотренный в ст. 218 Налогового кодекса РФ, производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет и удваивается в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом.

Вдовам (вдовцам), одиноким родителям, опекунам или попечителям, приемным родителям указанный налоговый вычет предоставляется в двойном размере.

Под одинокими родителями понимается один из родителей, не состоящий в зарегистрированном браке. Предоставление данного (удвоенного) налогового вычета вдовам (вдовцам), одиноким родителям прекращается с месяца, следующего за месяцем вступления их в брак.

Следовательно, наличие на содержании налогоплательщика несовершеннолетних детей на величину ставки налогообложения его доходов не влияет.

Письмо УФНС России по г. Москве от 20 мая 2008 г. N 28-10/048428

Текст письма опубликован в региональном выпуске газеты "Учет. Налоги. Право" в Москве от 5-11 августа 2008 г. N 28