Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 30 июля 2008 г. N 03-11-05/185

Справка

Вопрос: ИП осуществляет  свою  предпринимательскую    деятельность в сфере  розничной  торговли  по  реализации  компьютерной  техники  через магазин. Торговая площадь помещения составляет 34,3 кв. м. Оплата товаров производится через  кассу  магазина,  а  также  по  договорам   розничной купли-продажи товара в кредит как физическим, так и юридическим лицам. По договорам кредита оплата поступает по перечислениям денежных средств   на наш расчетный счет.

Согласно  главе  26.3  Кодекса  к  розничной  торговле     относится предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами, как за наличный,  так  и  за  безналичный  расчет  по  договорам   купли-продажи независимо  от  того,  какой  категории  покупателей      (физические или юридические лица) реализуются товары. Исходя из содержания статей 492   и 506 ГК РФ следует, что основным критерием, позволяющим отличить розничную торговлю от оптовой, является конечная цель использования приобретаемого покупателем товара.

1. Прошу разъяснить,  к  какому  виду  торговли  относится   продажа компьютеров и комплектующих к ним деталей, если покупатель   (юридическое лицо)  приобретает  их  не  для  дальнейшей  реализации,  а     для своих производственных нужд?

2.  Попадает  ли  деятельность  нашей  организации   под   систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход в отношении тех покупателей-юридических лиц, которые приобретают товар не для дальнейшей перепродажи  и  расчет  с  которыми  оформляется  договорами    розничной купли-продажи в кредит, а  оплата  производится  перечислением   денежных средств на расчетный счет организации?

Ответ:  Департамент  налоговой   и   таможенно-тарифной     политики рассмотрел письмо от 5 апреля 2008 г. N  01/04  по  вопросам   применения системы налогообложения в виде единого налога  на  вмененный  доход   для отдельных видов деятельности в отношении розничной торговли компьютерной техникой и  на  основании  информации,  изложенной  в  письме,   сообщает следующее.

В  соответствии  с  пунктом  2  статьи  346.26  Налогового   кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс)  система  налогообложения  в   виде единого налога на  вмененный  доход  для  отдельных  видов   деятельности применяется в отношении, в частности, розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны  с  площадью  торгового  зала  не    более 150 квадратных метров по каждому объекту организации  торговли,  а    также в отношении розничной торговли, осуществляемой через киоски, палатки, лотки и другие объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети.

На  основании  статьи  346.27  Кодекса  розничная  торговля  -  это предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами (в   том числе за наличный расчет, а также с использованием  платежных  карт)   на основе   договоров   розничной   купли-продажи.   К       данному    виду предпринимательской деятельности  не  относится  реализация   подакцизных товаров, указанных в  подпунктах  6-10  пункта  1  статьи  181   Кодекса, продуктов питания и напитков, в том числе алкогольных, как в упаковке   и расфасовке изготовителя, так и без такой упаковки и расфасовки, в барах, ресторанах, кафе и других объектах  организации  общественного   питания, газа  в  баллонах,  грузовых  и  специальных   автомобилей,     прицепов, полуприцепов, прицепов-роспусков,  автобусов  любых  типов,    товаров по образцам и каталогам вне стационарной торговой сети (в том числе в   виде почтовых отправлений (посылочная торговля), а также через телемагазины и компьютерные  сети),  передача  лекарственных  препаратов  по    льготным (бесплатным)  рецептам,  а  также  продукции  собственного   производства (изготовления).

При этом полагаем необходимым отметить, что согласно пункту 1 статьи 492 Гражданского кодекса  Российской  Федерации  по  договору   розничной купли-продажи продавец, осуществляющий предпринимательскую   деятельность по продаже товаров  в  розницу,  обязуется  передать  покупателю   товар, предназначенный   для   личного,   семейного,   домашнего     или   иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью.

К розничной торговле  не  относится  реализация  в    соответствии с договорами поставки. Так, в соответствии  со  статьей  506   Гражданского кодекса Российской Федерации по  договору  поставки   поставщик-продавец, осуществляющий предпринимательскую деятельность,  обязуется  передать  в обусловленный срок или  сроки  производимые  или  закупаемые  им   товары покупателю для использования в предпринимательской  деятельности  или  в иных целях, не связанных с личным, семейным, домашним  и  иным   подобным использованием.

Таким образом, к розничной торговле  в  целях  главы  26.3   Кодекса относится  предпринимательская  деятельность,  связанная  с     торговлей товарами как за наличный, так и безналичный расчет по договорам розничной купли-продажи независимо от того, какой категории покупателей (физическим или юридическим лицам) реализуются эти  товары.  При  этом   определяющим признаком договора розничной купли-продажи в  целях  применения   единого налога на вмененный доход является то, для каких целей   налогоплательщик реализует товары организациям и физическим лицам: для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного  с   предпринимательской деятельностью, или  для  использования  этих  товаров  в  целях   ведения предпринимательской деятельности.

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 30 июля 2008 г. N 03-11-05/185

Текст письма официально опубликован не был