Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 21 июля 2008 г. N 03-04-06-01/219 О налогообложении НДФЛ доходов в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, израсходованными на приобретение жилья

Справка

См. также письма Минфина РФ от 25 января 2008 г. N 03-04-06-01/20 и от 4 февраля 2008 г. N 03-04-07-01/21

Вопрос: Предприятие в июне 2006 года предоставило своему работнику по ссудному договору возмездную целевую беспроцентную ссуду на срок 10 лет на приобретение двухкомнатной квартиры. Целевое использование предоставленной ссуды документально подтверждено. Согласно п. 2 ст. 224 НК РФ предприятие, как налоговый агент, удерживало с доходов работника НДФЛ по ставке 13% с материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование налогоплательщиками целевыми займами (кредитами), полученными от кредитных и иных организаций РФ и фактически израсходованными ими на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры или доли (долей) в них, на основании документов, подтверждающих целевое использование таких средств.

Просим дать разъяснения по следующему вопросу:

Вправе ли предприятие, как налоговый агент, в 2008 году не удерживать НДФЛ с материальной выгоды от экономии на процентах за пользование налогоплательщиками целевыми займами (кредитами), полученными от кредитных и иных организаций РФ и фактически израсходованными ими на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры или доли (долей) в них, на основании документов, подтверждающих целевое использование таких средств, полученных до 1 января 2008 года?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо ЗАО от 25.01.2008 N 32 по вопросу налогообложения налогом на доходы физических лиц доходов в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, израсходованными на приобретение жилья, и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

Положениями Федерального закона от 24.07.2007 N 216-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации" (далее - Закон), вступившими в силу с 1 января 2008 года, из перечня доходов в виде материальной выгоды (пункт 1 статьи 212 Кодекса) исключены доходы в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, в случае, если налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса.

В соответствии с пунктом 2 статьи 224 Кодекса суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных (кредитных) средств в части превышения размеров, установленных в пункте 2 статьи 212 Кодекса, подлежат налогообложению по ставке 35 процентов.

Таким образом, условием для освобождения от налогообложения доходов в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование налогоплательщиками заемными (кредитными) средствами, полученных после 1 января 2008 года, является наличие у налогоплательщика права на получение имущественного налогового вычета, предусмотренного подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса.

Право налогоплательщика на получение указанного имущественного налогового вычета подтверждается налоговым органом в порядке, предусмотренном пунктом 3 статьи 220 Кодекса.

В случае непредставления налоговому агенту подтверждения права налогоплательщика на получение имущественного налогового вычета, доходы в виде материальной выгоды, полученной в 2008 году от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, подлежат налогообложению по ставке 35 процентов.

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 21 июля 2008 г. N 03-04-06-01/219

Текст письма официально опубликован не был