Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 23 июля 2008 г. N 03-05-06-03/27 Об уплате государственной пошлины за выдачу свидетельства о праве на наследство

Справка

Вопрос: Ранее был отменен налог на наследование, но в действительности ситуация иная. Так, при оформлении наследства у нотариуса по тарифу взымается 0,3 - 0,6% от стоимости наследства, для определения которой необходимо оплатить услуги БТИ - около 4 тыс. рублей. А стоимость оценки движимого имущества еще выше. В частности, после смерти отца я с сестрой отказался в пользу материи от наследства. При стоимости дома в 400 тыс. руб. платежи по указанным сборам составят примерно 20 тысяч. Таким образом, платежи практически не отличаются от прежнего налога - 5%.

Прошу Вас рассмотреть вопрос об устранении указанных выше административных барьеров - по крайней мере, для прямых наследников.

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел поступившее из Федеральной налоговой службы, направленное Вами на имя Президента Российской Федерации, обращение по вопросу уплаты налогов, связанных с выдачей свидетельства о праве на наследство, и сообщает.

Статьей 2 Федерального закона от 31 декабря 2005 г. N 201-ФЗ "О внесении изменений в главу 25.3 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и Федеральный закон "О признании утратившими силу некоторых законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации и внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации в связи с отменой налога с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения" внесены изменения в Федеральный закон от 1 июля 2005 года N 78-ФЗ "О признании утратившими силу некоторых законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации и внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации в связи с отменой налога с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения", которым отменялся с 1 января 2006 года налог с имущества, переходящего в порядке наследования и дарения. Действие Федерального закона от 1 июля 2005 года N 78-ФЗ распространялось на получение в собственность имущества, переходящего физическим лицам в порядке наследования, наследование которого открылось после 1 января 2006 года.

В связи с этим статьей 2 Федерального закона от 31 декабря 2005 г. N 201-ФЗ, которая вступила в силу с 1 января 2006 года, установлено, что с наследуемого имущества, в отношении которого свидетельства о праве на наследство выданы до 1 января 2006 года, налог с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения, взимается в порядке, установленном Законом Российской Федерации от 12 декабря 1991 года N 2020-1 "О налоге с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения", а с наследуемого имущества, в отношении которого свидетельства о праве на наследство выдаются, начиная с 1 января 2006 года, налог с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения, не взимается.

Одновременно сообщаем, что в соответствии с Федеральным законом от 2 ноября 2004 г. N 127-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации, а также о признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации" с 1 января 2005 г. вступила в силу глава 25.3 "Государственная пошлина" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс).

Согласно статье 333.16 Кодекса государственная пошлина - сбор, взимаемый с физических лиц и организаций при их обращении в государственные органы, органы местного самоуправления, иные органы и (или) к должностным лицам, которые уполномочены в соответствии с законодательными актами Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации и нормативными правовыми актами органов местного самоуправления, за совершением в отношении этих лиц юридически значимых действий, предусмотренных главой 25.3 "Государственная пошлина", за исключением действий, совершаемых консульскими учреждениями Российской Федерации.

Подпунктом 22 пункта 1 статьи 333.24 Кодекса установлено, что государственная пошлина уплачивается за выдачу свидетельства о праве на наследство по закону и по завещанию:

детьми, в том числе усыновленными, супругами, родителями, полнородными братьями и сестрами наследодателя в размере 0,3% стоимости наследуемого имущества, но не более 100 000 рублей;

другими наследниками - 0,6% стоимости наследуемого имущества, но не более 1 000 000 рублей.

В соответствии с подпунктом 5 пункта 1 статьи 333.25 Кодекса при исчислении размера государственной пошлины за выдачу свидетельств о праве на наследство принимается стоимость наследуемого имущества, определенная в соответствии с подпунктами 7-10 данного пункта, которыми установлен порядок определения стоимости недвижимого имущества (зданий, сооружений, земельных участков), транспортных средств и другого имущества.

По выбору плательщика для исчисления государственной пошлины может быть представлен документ с указанием инвентаризационной, рыночной, кадастровой либо иной (номинальной) стоимости имущества, выданный организациями (органами) или специалистами-оценщиками (экспертами), указанными в подпунктах 7-10 данного пункта. Нотариусы и должностные лица, совершающие нотариальные действия, не вправе определять вид стоимости имущества (способ оценки) в целях исчисления государственной пошлины и требовать от плательщика представления документа, подтверждающего данный вид стоимости имущества (способ оценки).

В случае представления нескольких документов, выданных организациями (органами) или специалистами-оценщиками (экспертами), указанными в подпунктах 7-10 данного пункта, с указанием различной стоимости имущества при исчислении размера государственной пошлины принимается наименьшая из указанных стоимостей имущества.

Вместе с тем статьей 333.38 Кодекса предусмотрены льготы при обращении за совершением нотариальных действий.

Пунктом 2 статьи 333.38 Кодекса от уплаты государственной пошлины на 50 процентов по всем видам нотариальных действий, в т.ч. за выдачу свидетельства о праве на наследство, освобождаются инвалиды I и II групп.

Кроме того, пунктом 5 статьи 333.38 Кодекса предусмотрено освобождение физических лиц от уплаты государственной пошлины за выдачу свидетельств о праве на наследство при наследовании жилого дома, а также земельного участка, на котором расположен жилой дом, квартиры, комнаты или долей в указанном недвижимом имуществе, если эти лица проживали совместно с наследодателем на день смерти наследодателя и продолжают проживать в этом доме (этой квартире, комнате) после его смерти.

Факт совместного проживания подтверждается справкой из соответствующего жилищного органа или городской (сельской) администрации, а также решением суда. Справка отдела внутренних дел, подтверждающая факт совместного проживания с наследодателем, также признается основанием для предоставления вышеуказанной льготы.

Необходимые документы самостоятельно представляются физическими лицами нотариусам для освобождения их от уплаты государственной пошлины за совершение указанных нотариальных действий.

Также следует отметить, что подпунктом 15 пункта 1 статьи 333.35 Кодекса физические лица, признаваемые малоимущими в соответствии со статьей 49 Жилищного кодекса Российской Федерации, освобождаются от уплаты государственной пошлины за государственную регистрацию прав на недвижимое имущество. Основанием для предоставления данной льготы является документ, выданный органом местного самоуправления в порядке, установленном законом соответствующего субъекта Российской Федерации, с учетом дохода, приходящегося на каждого члена семьи, и стоимости имущества, находящегося в собственности членов семьи и подлежащего налогообложению.

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 23 июля 2008 г. N 03-05-06-03/27

Текст письма официально опубликован не был