Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 8 мая 2008 г. N 03-04-05-01/156 О предоставлении имущественного налогового вычета по НДФЛ в связи с продажей нежилых помещений

Справка

Вопрос: В 2007 году физическим лицом были реализованы четыре объекта недвижимости (нежилые помещения). Указанные объекты находились в собственности налогоплательщика менее трех лет.

При подготовке налоговой декларации по НДФЛ за 2007 год налогоплательщик сумму налога, подлежащую уплате в бюджет, определил с учетом применения имущественного налогового вычета в сумме 125000 рублей по каждому объекту.

Таким образом, сумма налога, подлежащая уплате, определялась как разница между суммой доходов, полученных от продажи нежилых помещений, и суммой вычетов (125000 * 4).

При сдаче налоговой декларации налогоплательщику инспектором Межрайонной ИФНС было разъяснено, что имущественный налоговый вычет в целом по всем объектам может быть предоставлен только в сумме 125000 рублей.

Таким образом, сумма налога, подлежащая уплате, по мнению инспектора, должна определяться как разница между суммой доходов от продажи четырех объектов недвижимости и суммой вычета в размере 125000 рублей.

В связи с изложенными обстоятельствами, прошу пояснить является ли верной позиция инспектора; вправе ли налогоплательщик при определении размера налогооблагаемой базы определить общую сумму вычетов путем умножения суммы вычета, указанной в пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ, на количество проданных в налоговом периоде нежилых помещений?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел Ваше письмо по вопросу предоставления имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц в связи с продажей нежилых помещений, и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 Кодекса при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в суммах, полученных в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1000000 рублей, а также в суммах, полученных в налоговом периоде от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих 125 000 рублей.

Вместо использования права на получение имущественного налогового вычета, предусмотренного данным подпунктом, налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов.

При этом в указанной статье Кодекса не установлено ограничений количества объектов недвижимости (имущества), при продаже которых может быть получен имущественный налоговый вычет.

В целях налогообложения нежилые помещения подпадают под понятие "иное имущество".

Если данные нежилые помещения находились в собственности менее трех лет, Вы можете воспользоваться имущественным налоговым вычетом в сумме, полученной от продажи каждого нежилого помещения, но в размере, не превышающем 125000 рублей по каждому объекту нежилого помещения, либо в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этого дохода, в том числе с приобретением нежилых помещений.

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 8 мая 2008 г. N 03-04-05-01/156

Текст письма официально опубликован не был