Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 19 мая 2008 г. N 03-04-05-01/166 О предоставлении имущественного налогового вычета по НДФЛ при продаже квартиры, находящейся в общей долевой собственности

Справка

Вопрос: Физическое лицо, резидент Российской Федерации, в июне 1999 года приобрел в собственность 1/4 долю недвижимого имущества (далее - квартира). В октябре 2006 года получил по договору дарения еще 1/4 долю квартиры в собственность. Кроме этого, 1/4 доля квартиры в июне 1999 года была приобретена другим физическим лицом, резидентом Российской Федерации, и оставшаяся 1/4 доля была в июне 1999 года приобретена еще одним физическим лицом, также резидентом Российской Федерации.

В декабре 2006 года всеми тремя собственниками было принято совместное решение продать указанную квартиру. Сумма выручки от продажи квартиры в целом, указанная в договоре купли-продажи, составила 3300000 рублей.

Прошу Вас дать разъяснение: в каком порядке применяется право на получение имущественного налогового вычета для всех трех собственников при продаже квартиры с учетом того, что доли в продаваемой квартире находились в собственности в течение разных периодов времени, т.е. 1/4 доля - в течение менее трех лет и три других 1/4 долей - в течение более трех лет?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел ваше письмо по вопросу предоставления имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц в связи с продажей квартиры, и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 Кодекса при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в суммах, полученных в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1 000 000 рублей.

При продаже жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков и земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика три года и более, имущественный налоговый вычет предоставляется в сумме, полученной налогоплательщиком при продаже указанного имущества.

При реализации имущества, находящегося в общей долевой либо общей совместной собственности, соответствующий размер имущественного налогового вычета, исчисленного в соответствии с указанным подпунктом, распределяется между совладельцами этого имущества пропорционально их доле либо по договоренности между ними (в случае реализации имущества, находящегося в общей совместной собственности).

Таким образом, для налогоплательщиков, осуществляющих продажу недвижимого имущества, в том числе находящегося в общей долевой собственности, размер имущественного налогового вычета зависит от времени нахождения его в собственности.

Если доли в продаваемой квартире находились в собственности налогоплательщиков более трех лет, то налогоплательщикам в установленном порядке может быть предоставлен имущественный налоговый вычет в сумме дохода, полученного от продажи квартиры пропорционально их долям.

При этом в отношении доли в квартире находившейся в собственности налогоплательщика менее трех лет, имущественный налоговый вычет может быть предоставлен в сумме дохода от продажи квартиры, пропорционально его доле, но не превышающий 1 000 000 рублей.

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 19 мая 2008 г. N 03-04-05-01/166

Текст письма официально опубликован не был