Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 7 мая 2008 г. N 03-05-04-01/20 О порядке определения суммарной инвентаризационной стоимости имущества и суммы налога на имущество физических лиц

Справка

Вопрос: У физического лица на территории города Твери находится в собственности имущество, а именно 4 квартиры стоимостью 250, 270, 520, 1520 тыс. руб.

На территории города Твери в соответствии с Решением Тверской Городской Думы от 24.11.2005 N 108 "О налоге на имущество физических лиц" установлены ставки налога на строения, помещения и сооружения в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости имущества.

Департамент финансов просит разъяснить: как будет рассчитываться суммарная инвентаризационная стоимость и сумма налога на имущество физических лиц у налогоплательщика, указанного в примере.

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел ваше письмо от 17 апреля 2008 г. N 03-06-ЕЗ/1799 по вопросу о порядке определения суммарной инвентаризационной стоимости имущества и суммы налога на имущество физических лиц и сообщает, что согласно статье 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации письменные разъяснения по вопросам применения нормативных правовых актов муниципальных образований о местных налогах и сборах дают финансовые органы муниципальных образований. Вместе с тем считаем возможным сообщить мнение Департамента по изложенному в письме вопросу.

В соответствии с пунктом 1 статьи 1 Закона Российской Федерации от 9 декабря 1991 г. N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" (далее - Закон) налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения. При этом объектами налогообложения являются жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения (статья 2 Закона).

Согласно пункту 1 статьи 3 Закона ставки налога на строения, помещения и сооружения устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости в установленных Законом пределах.

Кроме того, представительным органам местного самоуправления предоставлено право определять дифференциацию ставок в установленных Законом пределах в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости, типа использования и по иным критериям.

Под инвентаризационной стоимостью понимается восстановительная стоимость объекта с учетом износа и динамики роста цен на строительную продукцию, работы и услуги, а под суммарной инвентаризационной стоимостью - сумма инвентаризационных стоимостей строений, помещений и сооружений, признаваемых объектами налогообложения и расположенных на территории представительного органа местного самоуправления, устанавливающего ставки по данному налогу (пункт 3 Инструкции МНС России от 2 ноября 1999 г. N 54 "По применению Закона Российской Федерации "О налогах на имущество физических лиц").

На территории города Твери налог на имущество физических лиц установлен Решением Тверской городской Думы от 24 ноября 2005 г. N 108 "О налоге на имущество физических лиц". Пунктом 2 указанного Решения ставки налога на имущество физических установлены в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости имущества в следующих размерах: при суммарной инвентаризационной стоимости имущества до 300 тыс. руб. ставка налога составляет 0,05%; при суммарной инвентаризационной стоимости имущества от 300 тыс. руб. до 500 тыс. руб. - 0,1%; при суммарной инвентаризационной стоимости имущества от 500 тыс. руб. до 1 500 тыс. руб. - 0,3%; при суммарной инвентаризационной стоимости имущества свыше 1 500 тыс. руб. - 0,7%.

Поскольку на территории города Твери ставки налога на имущество физических лиц дифференцированы только в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости, то сумма налога на имущество физических лиц исчисляется налоговым органом исходя из суммарной инвентаризационной стоимости всех объектов, находящихся в собственности налогоплательщика, и ставки налога, соответствующей полученной суммарной инвентаризационной стоимости.

Как следует из запроса, в собственности физического лица, проживающего в городе Твери, находится четыре объекта налогообложения (квартиры), стоимость которых составляет 250 тыс. руб., 270 тыс. руб., 520 тыс. руб. и 1 520 тыс. руб.

В связи с тем, что в рассматриваемом примере суммарная инвентаризационная стоимость всех объектов, находящихся в собственности физического лица, составляет 2 560 тыс. руб., по мнению Департамента, сумма налога на имущество физических лиц должна определяться исходя из полученной суммарной инвентаризационной стоимости и соответствующей ей ставки налога (0,7%).

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 7 мая 2008 г. N 03-05-04-01/20

Текст письма официально опубликован не был