Справка

Вопрос: ООО заключило контракт на проведение консультационных услуг и технической экспертизы состояния оборудования территориальной генерирующей компании с головным офисом фирмы, расположенным во Франции и являющимся резидентом этой страны.

Платежи в пользу ООО предусмотрены от головного офиса фирмы в евро. Первый авансовый платеж планируется получить в рублях от дочернего предприятия фирмы по договору поручения. Дочернее предприятие является резидентом РФ.

По информации фирмы, указанные платежи, как в евро, так и в рублях, не облагаются налогом на добавленную стоимость (положение статьи 148 НК).

Просим Вас предоставить письменное разъяснение об обложении оказанных услуг НДС для возможности информирования иностранного партнера, правильного выставления счетов и оплаты налогов.

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел ваше письмо по вопросу налогообложения налогом на добавленную стоимость консультационных услуг и услуг по технической экспертизе состояния оборудования, находящегося на территории Российской Федерации, оказанных российской организацией иностранной организации, и сообщает.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 146 главы 21 "Налог на добавленную стоимость" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации.

При определении места реализации консультационных услуг и услуг по технической экспертизе состояния оборудования, находящегося на территории Российской Федерации, следует руководствоваться следующими нормами Кодекса.

Так, в соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 148 Кодекса местом реализации консультационных услуг признается территория Российской Федерации, если покупатель услуг осуществляет деятельность на территории Российской Федерации. При этом местом осуществления деятельности покупателя считается территория Российской Федерации в случае фактического присутствия покупателя услуг на территории Российской Федерации на основе государственной регистрации организации или индивидуального предпринимателя, а при ее отсутствии - на основании места, указанного в учредительных документах организации, места управления организации, места нахождения его постоянно действующего исполнительного органа, места нахождения постоянного представительства (если услуги оказаны через это постоянное представительство), места жительства физического лица.

Кроме того, следует учитывать положения подпункта 2 пункта 1 статьи 148 Кодекса, которым предусмотрено, что местом реализации работ (услуг), непосредственно связанных с движимым имуществом, признается территория Российской Федерации, если движимое имущество находится на территории Российской Федерации.

В случае если российская организация выполняет (оказывает) для иностранной организации несколько видов работ (услуг), то на основании пункта 3 статьи 148 Кодекса местом реализации вспомогательных работ (услуг) признается место реализации основных работ (услуг).

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 29 апреля 2008 г. N 03-07-08/106

Текст письма официально опубликован не был