Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 7 мая 2008 г. N 03-04-06-01/122

Справка

Вопрос: Организация планирует приобрести на основании договоров купли-продажи акции открытого акционерного общества у физических лиц - владельцев акций ОАО.

Акции ОАО обращаются на организованном рынке ценных бумаг, но договоры купли-продажи заключаются не через организатора торгов. Организация не является профессиональным участником рынка ценных бумаг. Организация является источником выплаты дохода и действует в качестве покупателя в соответствии с договором купли-продажи акций. Организация не заключала с физическими лицами - продавцами акций иных договоров (в том числе договоров поручения).

В связи с изложенным прошу Вас разъяснить, будут ли возникать у организации обязанности по исчислению, удержанию и перечислению в бюджет (обязанности налогового агента) налога на доходы физических лиц, полученные физическими лицами при реализации ценных бумаг, согласно статье 226 Налогового кодекса РФ (НК РФ), учитывая, что:

- в п. 2 указанной статьи (226 НК РФ) из доходов, налог с которых удерживается у источников выплаты, исключены доходы, исчисление и уплата налога по которым производятся в соответствии со статьей 214.1 НК РФ с зачетом ранее удержанных сумм налога;

- ранее организация не осуществляла удержание сумм налога у этих физических лиц (продавцов акций ОАО) и, соответственно, зачет ранее удержанных сумм налога организацией производиться не может.

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо ОАО от 25.04.2008 N 922 по вопросу исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц с дохода, полученного при реализации ценных бумаг, и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

Согласно пункту 1 статьи 226 Кодекса российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога на доходы физических лиц.

Исключение составляют доходы, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 214.1, 227 и 228 Кодекса.

В соответствии со статьей 214.1 Кодекса налоговыми агентами признаются брокеры, доверительные управляющие, управляющие компании, осуществляющие доверительное управление имуществом, составляющим паевой инвестиционный фонд, или иные лица, совершающие операции по договору поручения или по иному подобному договору в пользу налогоплательщика.

В случае если организация не относится ни к одному из вышеуказанных лиц, она не является налоговым агентом и обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщиков и перечислению в бюджет суммы налога с доходов, полученных физическими лицами от реализации указанной организации на основании договоров купли-продажи ценных бумаг, а также представлению в налоговый орган сведений о таких доходах, у организации не возникает.

В этом случае, исчисление и уплата налога производится налогоплательщиком самостоятельно на основании налоговой декларации, подаваемой в налоговый орган по окончании налогового периода в соответствии со статьей 228 Кодекса.

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 7 мая 2008 г. N 03-04-06-01/122

Текст письма официально опубликован не был